Документ
Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ
Комментарий
В рамках налоговой реформы с 01.01.2025 организации и предприниматели будут признаны плательщиками НДС. Исключение – налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. (от уплаты НДС они освобождаются). Упрощенцы, не освобожденные от НДС, в зависимости от суммы доходов за 2024 год при реализации товаров (работ, услуг) вправе уплачивать НДС по льготной ставке 5 % (7 %) или по общей ставке 20 % (10 %) (пп. "а" п. 1, пп. "б" п. 5, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Изначально в переходных положениях было закреплено, что предъявленные упрощенцам ("доходы минус расходы") суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам (в том числе ОС и НМА), которые до 01.01.2025 не были учтены в расходах, можно принять к вычету в общем порядке (ч. 9 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ в ред., действовавшей до 29.10.2024, п. 18 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Теперь законодатель уточнил правила отдельно по каждому объекту обложения УСН. Для применяющих "доходы минус расходы" по приобретенным товарам (работам, услугам) правила остались прежними. Для вычета НДС главное, чтобы суммы налога не были отнесены к расходам. При этом упрощенцы, применяющие до 01.01.2025 объект "доходы", суммы НДС, предъявленные по приобретенным до 01.01.2025 товарам (работам, услугам), могут принять к вычету, если они не были использованы на УСН.
Напомним, с 01.01.2025 вычет НДС возможен, если упрощенец применяет общую ставку НДС 20 % (10 %) и использует товары (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС. Для вычета требуется принять к учету товары (работы, услуги), а также получить от продавца счет-фактуру.
Что касается вычета НДС по приобретенным (ввезенным) ОС и НМА, то вычет возможен (независимо от объекта УСН), если до 2025 года ОС не были введены в эксплуатацию (НМА не были приняты к учету) (пп. "б", "в" п. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).