Комментарии законодательства

Нужно ли в 2025 году индексировать лимит доходов по УСН?

Дата публикации

Документ

Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

Комментарий

В рамках налоговой реформы для организаций и предпринимателей пересмотрены ограничения для работы на УСН. Так, с 01.01.2025 предельный размер доходов упрощенца за год не может превышать 450 млн руб., а остаточная стоимость ОС не должна быть более 200 млн руб. Обе суммы необходимо индексировать на коэффициент-дефлятор (пп. "б" п. 73, пп. "а" п. 74 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ, указанные суммы в 2025 году будут индексироваться на коэффициент-дефлятор, равный 1. При этом с 1 января 2025 года ранее установленные в целях применения УСН коэффициенты-дефляторы использоваться не будут (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Кроме того, уточняется, что с 01.01.2025 в случае превышения лимита доходов (450 млн руб.) или нарушения иных ограничений для работы на упрощенке налогоплательщик утрачивает право на УСН с 1-го числа месяца, в котором нарушены условия. В настоящее время утрата УСН происходит с начала квартала, в котором допущено нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, пп. "н" п. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Переход на УСН

Для того чтобы организация с 01.01.2025 могла перейти на УСН, по новым правилам ее доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Кроме того, работать на УСН с 01.01.2025 вправе также организации и предприниматели, которые утратили в 2024 году право на УСН в связи с превышением максимальной суммы доходов. Запрет относительно применения УСН со следующего года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ) на них не распространяется. Обязательное условие такое: доходы организации за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн руб. (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Как следует из Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ, сумма 337,5 млн руб. в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежит (пп. "г" п. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Смотрите также