Документ
Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"
Комментарий
Недавно законодатель изменил правила уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами организации или ИП (мы писали об этом здесь). Напомним, материальная выгода облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (письмо Минфина России от 14.10.2024 № 03-04-05/99590):
- заём (кредит) получен физлицом от работодателя или взаимозависимого лица;
- экономия на процентах фактически является матпомощью либо встречным исполнением организацией (ИП) обязательств перед физлицом (заёмщиком), в том числе оплатой за товары (работы или услуги);
- заёмные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации (или ИП), которая признана взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика (действует с 01.01.2025).
Кроме того, с 01.01.2024 законодатель исключил из доходов, не облагаемых НДФЛ, материальную выгоду в виде экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами:
- предоставленными на новое строительство либо приобретение в РФ жилья (дома, квартиры, комнаты или доли в них), земельных участков для ИЖС или тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;
- предоставленными российскими банками в целях рефинансирования (перекредитования) жилищных займов, перечисленных выше.
Однако благодаря новому Федеральному закону от 29.10.2024 № 362-ФЗ перечисленные доходы снова стали необлагаемыми, но при условии, что договор займа (кредита) на приобретение жилья или на рефинансирование жилищного займа заключен до 31.12.2024. Сохранилось условие освобождения: у налогоплательщика должно быть подтвержденное налоговым органом право на имущественный вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Подробнее о порядке получения вычета и подтверждения права на вычет читайте в статье.
Иными словами, от уплаты НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах до 01.01.2024 и после этой даты освобождаются граждане, которые взяли жилищный кредит до 2025 года и которые имеют право на вычет по нему.
Напомним, что с 01.01.2024 также частично освободили от НДФЛ материальную выгоду по кредитам и займам в рамках программ государственной поддержки (пп. "а" п. 12 ст. 2 Закона № 259-ФЗ). Такие программы могут быть установлены законодательными актами РФ, актами Президента РФ, Правительства РФ и предоставляться на разные цели, в том числе на строительство (приобретение) жилья, образование, рефинансирование кредитов и пр. Освобождена от НДФЛ будет не вся сумма полученной выгоды. Заплатить НДФЛ придется, если сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимальной ключевой ставки ЦБ РФ, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора (в части разницы между суммой процентов по условиям госпрограммы и процентов по условиям договора).