Документ

Проект приказа ФНС России

Комментарий

ФНС России подготовила проект приказа об утверждении новой формы декларации по налогу на прибыль, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронном виде.

Запланировано, что новая форма декларации будет применяться с первого отчетного периода за 2025 год (а именно – с 1-го квартала 2025 года) для организаций с отчетными периодами квартал, полугодие, 9 месяцев. И с января 2025 года для организаций с отчетными периодами месяц, два месяца и т. д.

Рассмотрим изменения в основных разделах и листах декларации.

Раздел 1

В подраздел 1.1 раздела 1 добавлены две новые строки. Их необходимо заполнять при указании суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ. По строке 055 указывается код субъекта РФ (коды приведены в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации). По строке 056 – КПП места нахождения организации.

Аналогичные сведения следует указывать также в подразделе 1.2 раздела 1 по строкам 205 и 206.

Изменен подраздел 1.3 раздела 1 (в нем отражается сумма налога, подлежащая уплате с отдельных видов доходов). Сумма налога, отражаемая в этом подразделе (в частности, с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам), теперь должна разбиваться по трем срокам уплаты. Например, для отчетного периода "Первый квартал" первый срок уплаты – 28 февраля, второй срок уплаты – 28 марта, третий срок уплаты – 28 апреля. В действующей форме декларации в этом подразделе указывается срок уплаты налога и сумма.

Лист 02 и приложения к нему

При заполнении листа 02 декларации организации должны указывать код "Признак налогоплательщика". Он позволяет определить, к какой категории налогоплательщиков относится организация, заполняющая лист 02 декларации и приложения к нему. В коды внесены изменения. Так, исключен код 13 (для организаций с туристско-рекреацинной деятельностью).

Добавлены следующие коды:

• для организаций, предоставляющих лицензионные права на результаты интеллектуальной деятельности – код 20;
• для организаций по производству аммиака и водорода – код 21;
• для организаций, включенных в реестр малых технологических компаний – код 22. Эти же коды добавлены в Приложение № 5 к листу 02.

Из формы листа 02 (а также из других приложений к листу 02) исключены строки, по которым организации, владеющие лицензиями на пользование участками с морскими месторождениями углеводородного сырья, указывали серию, номер и вид лицензии.

В Приложении № 1 к листу 02 теперь не нужно указывать отдельно выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и выручку от реализации покупных товаров (исключена строка 012). Таким образом, по строке 011 нужно будет указывать всю выручку от реализации товаров (работ, услуг).

По отдельным строкам в Приложении № 1 к листу 02 теперь нужно указывать учтенные в составе внереализационных доходов:

• штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения причиненного ущерба (строка 104);
• доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (строка 108);
• доходы в виде положительной курсовой разницы (строка 109).

Из Приложения исключены строки 200-203, а также строки 210 и 220, по которым отражалась налоговая база в отношении доходов от участия в инвестиционном товариществе. Для отражения таких доходов введена строка 107.

Из Приложения № 2 к листу 02 исключены строки 020 и 030 (по ним отражали прямые расходы организации, осуществляющие оптовую и розничную торговлю). Теперь все организации должны отражать прямые расходы по строке 010.

Кроме того, в этом Приложении теперь не должны отдельно отражать косвенные расходы организации, использующие труд инвалидов (прежняя строка 045). Также из Приложения № 2 исключены строки для отражения расходов на приобретение земельных участков по ст. 264.1 НК РФ (прежняя строка 047).

В Приложение № 2 включена строка для отражения расходов с применением повышающих коэффициентов (строка 045). Кроме того, предусмотрена строка 047 для отражения иностранными организациями косвенных расходов, относящихся к деятельности постоянного представительства (отделения).

По отдельным строкам в Приложении № 2 к листу 02 нужно будет указывать учтенные в составе внереализационных расходов:

• суммы процентов по задолженности, признаваемой контролируемой (строка 202);
• расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе (строка 207);
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы (строка 208).

Из Приложения № 3 к листу 02 исключены строки 240, 250 и 260. По ним отражались сведения о земельных участках, реализованных с убытком. Речь идет о земельных участках, расходы на приобретение которых признавались по ст. 264.1 НК РФ.

Из листа 02 декларации исключены Приложения № 6, 6а и 6б. Они предназначалась для консолидированной группы налогоплательщиков.

Приложение № 7 к листу 02 (предназначено для расчета инвестиционного налогового вычета) дополнено разделом "Д". Этот раздел предназначен для расчета федерального инвестиционного налогового вычета.

Лист 03

Лист 03 сокращен (он предназначен для расчета налога на прибыль, удерживаемого с доходов в виде дивидендов). Он будет включать два раздела: раздел А (расчет налога с доходов в виде дивидендов) и раздел Б (реестр получателей доходов). В настоящее время помимо раздела А лист 03 включает раздел Б (расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) и раздел В (реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)).