Документ

Приказ ФНС России от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@

Комментарий

Приказом ФНС России от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@ внесены изменения в порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@).

В соответствии с действующей редакцией п. 3 Порядка при представлении уточненного расчета необходимо заполнять разделы 3 и 4 в отношении всех доходов, выплаченных иностранной организации в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного (налогового) периода. Согласно поправкам, теперь в отношении указанных доходов необходимо заполнять также раздел 5 в уточненном расчете.

Пункты 5 и 6 Порядка дополнены нормами, согласно которым не нужно заполнять раздел 4и 5 расчета не только по итогам отчетного, но и по итогам налогового периода, если в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода организации (предприниматели) не выплачивали доходы, подлежащие отражению в этих разделах. Напомним, что в разделе 4 отражается информация об иностранных организациях, которые получили доходы от источников в РФ (за исключением доходов от продажи товаров), не подлежащие налогообложению у источника выплаты (у российской организации или ИП). В разделе 5 отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению и не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты.

Из Порядка заполнения раздела 5 исключено, что этот раздел заполняется при выплате доходов за товары, приобретенные по внешнеторговым контрактам. Таким образом, теперь статус контракта не имеет значения для заполнения раздела 5.

Уточнен порядок заполнения строки 120 подраздела 3.2 раздела 3 расчета и строки 080 подраздела 4.2 раздела 4 расчета. По этим строкам указывается официальный курс рубля на дату выплаты дохода. Поправками определено следующее. Если курс рубля установлен Центральным банком России для 100, 1000 или 10000 единиц иностранной валюты, то по строкам 120 и 080 отражается курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до четырех знаков после запятой.

Приложение № 6 Порядка (в нем приведены коды доходы, применяемые для заполнения расчета) дополнено следующими кодами:

• 41 – доходы от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 НК РФ;
• 42 – доход, приравненный к дивидендам в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 НК РФ.

Обновленный порядок заполнения расчета применяется при заполнении расчета за первый отчетный период 2025 года, а именно с расчета за 1-й квартал 2025 года или с расчета за январь 2025 года (в зависимости от того, какой отчетный период по налогу на прибыль применяет организация).