Документ
Федеральный закон от 08.08.2024 № 294-ФЗ
Комментарий
В настоящее время организации и ИП, которые получили статус резидентов территорий опережающего развития (далее – ТОР) либо резидентов свободного порта Владивосток применяют пониженные тарифы взносов (пп. 12, 13 п. 1 ст. 427 НК РФ). Совокупный пониженный тариф взносов составляет 7,6 % (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
Право платить взносы по пониженному тарифу действует:
1) для резидентов ТОР Дальневосточного федерального округа (далее – ДФО) и резидентов свободного порта Владивосток – в течение 10 лет со дня получения ими статуса резидента;
2) для резидентов всех иных ТОР – в течение 12 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса резидента;
3) для резидентов, получивших после 1 января 2023 года статус резидента ТОР в ДОФ или статус резидента свободного порта Владивосток – в течение 10 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик уведомил налоговый орган об использовании права на применение единых пониженных тарифов взносов. Если такое уведомление плательщик не подавал, то период применения пониженных тарифов составляет 10 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период подачи указанного уведомления.
Таким образом, для резидентов ТОР в ДФО и резидентов порта Владивосток, получивших соответствующий статус после 01.01.2023, установлен заявительный порядок применения пониженных тарифов взносов. Он позволяет плательщику самостоятельно определять дату начала уплаты взносов по пониженному тарифу на основе планируемых сроков создания новых рабочих мест.
Плательщики, ставшие резидентами названных зон до 01.01.2023, такой возможности не имеют. Федеральный закон от 08.08.2024 № 294-ФЗ (далее – Закон № 294-ФЗ) устранил этот пробел. Поправками в п. 10.1 ст. 427 НК РФ добавлено положение о том, что указанные резиденты смогут приостановить уплату взносов по пониженному тарифу.
Для этого нужно подать в налоговый орган соответствующее уведомление. Оно подается однократно. Срок приостановления не может превышать 3 лет. Приостановление действует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем представления соответствующего уведомления. В этот период взносы нужно платить по общему тарифу. Отметим, что до истечения такого трехлетнего срока плательщик вправе обратиться в инспекцию с уведомлением о возобновлении уплаты взносов по пониженному тарифу.
После окончания периода приостановления взносы по пониженным тарифам рассчитываются:
- с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заканчивается срок действия приостановления;
- с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик представил в налоговый орган уведомление о возобновлении.
Новый срок, в течение которого плательщик применяет пониженный тариф взносов, определяется как разница между десятью годами и сроком, истекшим со дня получения плательщиком статуса резидента ТОР в ДФО или свободного порта Владивосток до даты начала действия приостановления.
В пояснительной записке к Закону № 294-ФЗ указано, что после получения статуса резидента рабочие места, как правило, сразу не создаются. Сначала инвесторы готовят проектную документацию, приобретают и монтируют производственное оборудование. Это инвестиционная стадия проекта. Ее продолжительность в каждом случае своя и зависит также от климатических факторов.
Возможно, что период применения пониженных тарифов взносов, установленный НК РФ, будет завершен, а рабочие места еще не созданы. Комментируемые изменения исправляют это, позволяя самостоятельно выбирать период применения пониженных взносов лицам, ставшими резидентами названных зон до 01.01.2023.
Поправки вступили в силу 08.08.2024. В настоящее время форма уведомления о приостановлении (возобновлении) применения единых пониженных тарифов взносов и формат его представления находятся в стадии разработки. Об утверждении форм и формата сообщим дополнительно. Как только они будут утверждены, плательщик сможет обратиться в инспекцию за реализацией своего права.
Заметим, что приостановление распространяется только на предстоящие платежи по взносам.