Документ

Проект приказа "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ «Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме»"

Комментарий

ФНС России подготовила проект, предусматривающий изменения в порядке заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

В указанном проекте уточняется: не нужно заполнять раздел 5 расчета за соответствующий отчетный (налоговый) период, если в последнем квартале (месяце) этого отчетного (налогового) периода организация, постоянное представительство иностранной организации и индивидуальный предприниматель не выплачивали доходы иностранным организациям, подлежащие отражению в этом разделе.

Раздел 5 подлежит заполнению, если в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода иностранным организациям выплачивались доходы, предметом которых является приобретение у иностранных организаций товаров.

Кроме того, уточняется порядок заполнения строки 120 подраздела 3.2 раздела 3 расчета и строки 080 подраздела 4.2 раздела 4 расчета. По этим строкам указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Банка России на дату выплаты дохода, если такой доход был выплачен в иностранной валюте. Уточняется следующее: если курс рубля установлен Банком России для 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то по указанным строкам отражается курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до четырех знаков после запятой.

Приложение № 6 к Порядку, в котором приведены коды доходов, применяемые для заполнения расчета, дополнено двумя новыми кодами:

• код 41 – Доходы от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 НК РФ,
• код 42 – Доход, приравненный к дивидендам в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 НК РФ.

Код 41 введен в связи с тем, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в РФ относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу. Указанные работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ (ст. 2 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Код 42 введен в связи с тем, что с 01.01.2024 доход, возникший у нерезидента РФ (взаимозависимого лица) из-за корректировки налоговой базы по налогу на прибыль российской организацией, приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается налогом на прибыль (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Если изменения будут приняты, обновленный Порядок заполнения расчета должен вступить в силу с 01.01.2025.