Документ
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2024 № 20-21/043125@
Комментарий
Социальный вычет по НДФЛ на обучение могут получить физлица, оплатившие в образовательной организации (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- свое обучение по любой форме (очной, заочной, очно-заочной) в размере не более 150 000 руб. за календарный год (до 01.01.2024 – 120 000 руб.);
- очное обучение своих детей в размере не более 110 000 руб. на ребенка для обоих родителей за календарный год (до 01.01.2024 – 50 000 руб.);
- братьев, сестер в возрасте до 24 лет в размере не более 150 000 руб. за календарный год (до 01.01.2024 – 120 000 руб.);
- очное обучение супруга (супруги) (начиная с расходов за 2024 г., см. новость) в размере не более 150 000 руб. за календарный год;
- очное обучение подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем) в возрасте до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет в размере не более 110 000 руб. за календарный год (до 01.01.2024 – 50 000 руб.).
С расходов, произведенных с 01.01.2024, подтверждением права на указанный налоговый вычет является справка об оплате образовательных услуг, утв. приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@ (далее – Приказ). По заявлению физлица эту справку выдает образовательная организация, оказывающая услуги (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 порядка заполнения формы справки, утв. Приказом).
УФНС России по г. Москве в письме от 05.04.2024 № 20-21/043125@ рассмотрело вопрос гражданина о том, нужно ли для подтверждения вычета по расходам на образование родственников или подопечных вместе с такой справкой предоставлять документы, подтверждающие родство (назначение опекуном или попечителем). Налоговики не дали однозначного ответа. Отметим, что в НК РФ такие документы не названы среди подтверждающих вычет. Однако, по мнению УФНС России по г. Москве, эти документы может истребовать ИФНС у проверяемого лица (п. 1 ст. 93 НК РФ). А в случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Добавим, что на сайте ФНС России документы о родстве (назначение опекуном или попечителем) также не названы как подтверждающие вычет. Полагаем, гражданин может подать их по своей инициативе дополнительно.
Напомним, что вычет по расходам до 01.01.2024 подтверждается следующими документами как (приложение к письму ФНС России от 02.08.2023 № БС-4-11/9898@, письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):
- договор с образовательным учреждением;
- лицензия образовательного учреждения;
- платежные документы (платежное поручение, кассовый чек и т. д.);
- документы, подтверждающие родство или опеку (попечительство), если налогоплательщик заявляет вычет по расходам на обучение детей, подопечных или брата (сестры).