Документ

Федеральный закон от 22.04.2024 № 96-ФЗ, Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Комментарий

С 01.05.2024 значительно увеличены ставки акцизов на алкогольную продукцию. Соответствующие изменения внесены в ст. 193 НК РФ.

Размеры новых акцизов следующие.

На алкогольную продукцию (за исключением пива, вин, крепленых (ликерных) вин, виноматериалов, фруктовых вин, произведенных за пределами территории РФ, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением винных напитков, произведенных за пределами территории РФ, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина):

• для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 18 процентов включительно (подп. 11 ст. 193 НК РФ):
  • с 1 мая до 31 декабря 2024 года (включительно) определяется как отношение 141 руб. к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
  • с 1 января до 31 декабря 2025 года (включительно) определяется как отношение 147 руб. к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
  • с 1 января до 31 декабря 2026 года (включительно) определяется как отношение 153 руб. к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
• для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18 процентов (подп. 11 ст. 193 НК РФ):
  • с 1 мая до 31 декабря 2024 года (включительно) – 643 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
  • с 1 января до 31 декабря 2025 года (включительно) – 669 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
  • с 1 января до 31 декабря 2026 года (включительно) – 696 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
• для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов (подп. 12 ст. 193 НК РФ):
  • с 1 мая до 31 декабря 2024 года (включительно) определяется как отношение 141 руб. к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
  • с 1 января до 31 декабря 2025 года (включительно) определяется как отношение 147 руб. к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
  • с 1 января до 31 декабря 2026 года (включительно) определяется как отношение 153 руб. к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

На вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовую алкогольную продукцию (подп. 13 ст. 193 НК РФ):

• с 1 мая до 31 декабря 2024 года (включительно) – 108 руб. за 1 литр;
• с 1 января до 31 декабря 2025 года (включительно) – 112 руб. за 1 литр;
• с 1 января до 31 декабря 2026 года (включительно) – 116 руб. за 1 литр.

На винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина (подп. 14 п. 1 ст. 193 НК РФ) (изменения внесены ранее Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• с 1 мая до 31 декабря 2024 года – 141 руб. за 1 литр (ранее – 47 руб. за 1 литр);
• с 1 января до 31 декабря 2025 года – 147 руб. за 1 литр (ранее – 49 руб. за 1 литр);
• с 1 января до 31 декабря 2026 года – 153 руб. за 1 литр (ранее – 51 руб. за 1 литр).

На крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (подп. 14.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):

• с 1 мая до 31 декабря 2024 года – 141 руб. за 1 литр (ранее – 47 руб. за 1 литр);
• с 1 января до 31 декабря 2025 года – 147 руб. за 1 литр (ранее – 49 руб. за 1 литр);
• с 1 января до 31 декабря 2026 года – 153 руб. за 1 литр (ранее – 51 руб. за 1 литр).

На игристые вина, включая российское шампанское (подп. 16 п. 1 ст. 193 НК РФ):

• с 1 мая до 31 декабря 2024 года – 119 руб. за 1 литр (ранее – 47 руб. за 1 литр);
• с 1 января до 31 декабря 2025 года – 124 руб. за 1 литр (ранее – 49 руб. за 1 литр);
• с 1 января до 31 декабря 2026 года – 129 руб. за 1 литр (ранее – 51 руб. за 1 литр).

Кроме того, уточнены правила уменьшения алкогольного акциза на налоговые вычеты (п. 19 ст. 200 НК РФ). Согласно этой норме при исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат умноженные на коэффициент суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных п. 19 ст. 201 НК РФ.

По новым правилам с 1 мая 2024 к сумме акциза к вычету применяется коэффициент 3 при наступлении хотя бы одного из следующих случаев:

• в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом), которые были произведены таким лицом и факт производства которых был отражен в Единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) до 01.05.2024;
• в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом), произведенных таким лицом из винограда, отраженного в Единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС).

В иных случаях приобретения виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов применяется коэффициент, равный 1.