Документ

Приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@

Комментарий

Для корректного распределения денежных средств с ЕНС в бюджет организациям и ИП необходимо периодически подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансах, налогах, сборах, страховых взносах. Форма (формат) и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором платеж следует перечислить в бюджет. Уведомлять об удержанном НДФЛ налоговым агентам необходимо дважды в месяц – не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1-го по 22-е число текущего месяца) и не позднее 3-го числа текущего месяца (за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Агентский НДФЛ

Поскольку с 2024 года уведомлять об удержанных суммах НДФЛ налоговые агенты должны дважды в месяц, налоговая служба уточнила коды периодов для НДФЛ (приказ от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@, вступает в силу с 03.05.2024). Так, при заполнении поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" коды отчетного (налогового) периода используются прежние: 21 (1-й квартал), 31 (2-й квартал), 33 (3-й квартал), 34 (4-й квартал). Однако вместе с ними теперь следует указывать коды:

• 01, 02, 03 – для НДФЛ, удержанного за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяцев квартала соответственно;
• 11, 12, 13 – для НДФЛ, удержанного за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяцев квартала соответственно.

Таким образом, для НДФЛ, удержанного, например, за период с 01.04. по 22.04., код будет 31/01, а для удержанного с 23.04. по 30.04. – 31/11 (п. 7.5 Приложения № 1 к приказу ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@).

Авансы ИП по НДФЛ

В новой редакции Правил заполнения уведомления уточняется, что ИП на общем режиме по авансовым платежам по НДФЛ должен использовать следующие коды:

• 21/04 – аванс за 1-й квартал;
• 31/04 – аванс за полугодие;
• 33/04 – аванс за 9 месяцев.

Ранее этот вопрос не был урегулирован и вызывал споры (см. здесь).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" коды периодов реализованы в соответствии с обновленным Порядком заполнения.

Прочее

По транспортному налогу, земельному налогу, а также по налогу на имущество (в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) налогоплательщики декларацию не подают. Вместе с тем у организаций есть обязанность уведомлять инспекторов об исчисленных авансовых платежах и сумме налога за год (по налогу на имущество за год уведомление подается только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости).

Поправками для них предусмотрено, что в поле "КПП" уведомления (раздел "Данные") проставляется код согласно свидетельству о постановке на учет российской организации. В поле "Отчетный (календарный) год" указывается налоговый период, за который исчислен налог (п. 7.1, 7.6 Приложения № 1 к приказу ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@).