Документ

Приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@

Комментарий

Совокупная обязанность формируется на ЕНС, в том числе на основании налоговых деклараций (расчетов). Данные отражаются на ЕНС со дня представления отчетности в налоговую инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты налогов (авансов, сборов, страховых взносов). В случае если декларация (расчет) не соответствует контрольным соотношениям, показатели учитываются на ЕНС только после проведения камеральной налоговой проверки (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Контрольные соотношения для проверки деклараций (расчетов) ФНС России утвердила приказом от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (вступает в силу с 01.05.2024). Перечень включает в том числе декларации по НДС, налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, налогу на имущество, водному налогу, НДПИ, форму 6-НДФЛ. В частности, предусмотрено, что:

• в декларации (расчете) не должно быть отрицательной суммы налога к уплате (кроме случаев, когда это предусмотрено порядком заполнения);
• в декларации по УСН сумма налога (авансов) к уплате должна быть больше или равна сумме налога (авансов) к уменьшению, а сумма доходов за налоговый период не должна превышать их максимально возможный размер (200 млн руб. * соответствующий налоговому периоду коэффициент-дефлятор);
• в 6-НДФЛ сумма удержанного налога должна быть больше либо равна сумме возвращенного налога.

Отметим, что контрольные соотношения не применяются к декларациям (расчетам), представляемым налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.