Документ
Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ
Комментарий
С 01.01.2023 плательщикам на УСН и ПСН запрещается производить и продавать ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов. В связи с этим с 2023 года ювелирам пришлось перейти на общий режим и уплачивать НДС.
Однако законодатель позволил определенной категории ювелиров вернуться на УСН. Речь идет о тех, кто занимается производством и (или) продажей (оптовой либо розничной) ювелирных и других изделий из серебра.
Чтобы перейти на УСН задним числом (с 01.01.2024), необходимо уведомить налоговую инспекцию не позднее 31.03.2024 (с учетом переноса срока – не позднее 01.04.2024) (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, пп. "б" п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ). При переходе с 01.01.2024 на упрощенку НДС исчисляется следующим образом (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ):
- суммы НДС по операциям за период с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН исчисляются и уплачиваются по итогам 1-го квартала 2024 года в общем порядке;
- принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным за период с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН, восстанавливать в связи с переходом на УСН не нужно;
- НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за период с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН и использованным в операциях, облагаемых НДС в этот период, можно принять к вычету в общем порядке;
- НДС, уплаченный с авансов, полученных до 01.01.2024 в счет поставок, осуществленных за период с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН, принимается к вычету в 1-м квартале 2024 года;
- НДС, уплаченный с авансов, полученных за период с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН, в счет поставок, осуществленных за этот период, принимается к вычету в 1-м квартале 2024 года;
- НДС с авансов, полученных за период с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН, в счет поставок, осуществляемых с даты подачи уведомления о переходе на УСН, не исчисляется (если есть документы на возврат НДС покупателям);
- суммы НДС, уплаченные с авансов, полученных до 01.01.2024 в счет предстоящих поставок, осуществляемых с даты подачи уведомления о переходе на УСН, можно принять к вычету в 4-м квартале 2023 года (если есть документы на возврат НДС покупателям);
- суммы НДС, принятого к вычету то товарам (работам, услугам), приобретенным до 01.01.2024 для операций, осуществляемых с даты подачи уведомления о переходе на УСН, необходимо восстановить (штрафов и пеней за несвоевременное восстановление НДС не будет).
Кроме того, с 01.01.2025 ювелиры, которые занимаются производством и (или) продажей (оптовой либо розничной) ювелирных и других изделий из серебра, смогут применять ПСН или АУСН (п. 4 ст. 1, ст. 2, п. 5 ст. 4 Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ).
Вместе с тем с 01.07.2024 при реализации физлицам серебряных слитков банки и аффинажные организации должны будут уплачивать НДС. ЦБ РФ, банки и иные лица при продаже физлицам по-прежнему вправе не уплачивать НДС, если серебряные слитки остаются в хранилище. Налогоплательщики, осуществляющие добычу драгоценных металлов, при продаже физлицам слитков серебра должны применять ставку 20 %, а не 0 %, как раньше (п. 1, 2 ст. 1, п. 3 ст. 4 Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ).