Документ
Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ
Комментарий
Налоговые агенты по НДФЛ должны подавать в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Расчет подается за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год – не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В настоящее время пунктом 2 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что в форме 6-НДФЛ отражаются:
- за 1-й квартал – НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 марта включительно;
- за полугодие – НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 июня включительно;
- за 9 месяцев – НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 сентября включительно.
С 01.01.2024 это положение исключается из НК РФ в связи с тем, что периоды и сроки уплаты НДФЛ изменятся. Перечислять в бюджет удержанный налог потребуется:
- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца – не позднее 5-го числа текущего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Таким образом, для удержанного в течение квартала налога предусмотрены 6 сроков его уплаты в бюджет, а не 4. С учетом этих изменений с расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года суммы исчисленного, удержанного и возвращенного налога будут распределяться по строкам раздела 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в соответствии с этими периодами. Например, суммы удержанного налога за последний квартал указываются в разделе 2 расчета следующим образом:
- в строке 161 – сумма налога, удержанная с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
- в строке 162 – сумма налога, удержанная с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;
- в строке 163 – сумма налога, удержанная с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;
- в строке 164 – сумма налога, удержанная с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;
- в строке 165 – сумма налога, удержанная с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
- в строке 166 – сумма налога, удержанная с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.
Такой порядок заполнения расчета 6-НДФЛ предусмотрен проектом приказа ФНС России, который проходит общественное обсуждение. Однако эту форму расчета и порядок ее заполнения ФНС России довела письмом от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ в качестве рекомендации для представления расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года (на тот случай, если приказ не будет принят и зарегистрирован в Минюсте России в срок). Подробнее о порядке заполнения новой формы 6-НДФЛ см. здесь.