Документ
Приказы ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@, от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@, от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@, Информация Минспорта России, письмо ФНС России от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@
Комментарий
Физические лица (в том числе работники организаций) вправе получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной (п. 1 ст. 219 НК РФ):
- за обучение;
- за лечение;
- за физкультурно-оздоровительные услуги;
- в виде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
- в виде взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и договорам добровольного страхования жизни.
Вычеты можно получить в налоговом органе после окончания налогового периода (представив декларацию по форме 3-НДФЛ) либо у работодателя до окончания года (представив заявление работодателю и в налоговый орган).
Для получения вычетов в обоих случаях необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие оплату расходов на обучение, лечение и др. До 1 января 2024 года к таким документам относятся квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и др. Только для подтверждения оплаты медицинских услуг утверждена единая форма справки приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в п. 1 ст. 219 НК РФ внесены изменения, согласно которым документы, подтверждающие оплату обучения, медицинских услуг и т. д., соответствующие организации и предприниматели должны выдавать в виде справок по формам, утвержденным приказами ФНС России (см. подробный комментарий изменений). Кроме того, поправками установлено, что для получения вычета физическому лицу не нужно представлять справку, если налоговый орган получил ее от соответствующей организации.
Этот порядок не распространяется на обучение в иностранной организации. В этом случае для вычета физическое лицо должно представить в налоговый орган документ, подтверждающий фактические расходы на обучение, а также документ, подтверждающий статус иностранной организации, осуществляющей образовательную деятельность.
Приказами ФНС России от 08.11.2023 № 2023 № ЕА-7-11/824@, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@, от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@, от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@ утверждены формы справок, порядки их заполнения, а также порядки представления этих справок в налоговые органы образовательными, медицинскими и др. организациями. Приказы вступают в силу с 1 января 2024 года. Справки по этим формам будут выдаваться по расходам, которые налогоплательщики произвели с 1 января 2024 года (п. 26 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Следовательно, эти формы будут использоваться уже в 2024 году при получении социальных вычетов в течение года у работодателя. С 1 января 2025 года по этим формам будут подтверждаться расходы за 2024 год при предоставлении вычетов физическим лицам налоговыми органами (письмо ФНС России от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@).
Справки должны заполняться в двух экземплярах. Один экземпляр выдается налогоплательщику, обратившемуся за выдачей справки. Второй экземпляр остается в организации (у предпринимателя), которая их выдала.
Организации должны направлять выданные справки в налоговый орган в электронной форме при выполнении следующих условий:
- от физического лица получено заявление на отправку справки,
- у организации и ИП есть технические возможности для этого.
Сведения должны быть представлены в течение 30 календарных дней после дня подачи заявления налогоплательщика за запрашиваемый налоговый период (год) (как за текущий, так и по итогам налогового периода), в котором была оказана услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы.
Полученные сведения (справку) налоговый орган должен разместить в личном кабинете физического лица в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений в налоговый орган (п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ).
Напомним, что социальный вычет на фитнес предоставляется при условии, что организации и предприниматели, предоставляющие такие услуги, включены в специальный перечень организаций и предпринимателей, осуществляющих физкультурно-оздоровительные услуги. Этот перечень формирует и ведет Минспорт России. Условие для включения – физическая культура и спорт должны быть основным видом деятельности.
Минспорт России сообщил на сайте о размещении перечня на 2024 год, в который вошли 4088 физкультурно-спортивных организаций и предпринимателей.