Документ
Комментарий
Предприниматели, применяющие ПСН, могут уменьшать исчисленный налог на подлежащие уплате страховые взносы на обязательное страхование и расходы по выплате пособия по нетрудоспособности за первые три дня болезни (пп. 1, 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Налог уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента (независимо от факта их уплаты в период действия патента). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.51 НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ и распространяются на правоотношения с 01.01.2023. Мы писали об этом здесь.
С 01.01.2024 начнет действовать еще одно новшество относительно порядка расчета налога при ПСН. Оно связано с тем, что в отдельных случаях налог может быть уменьшен в излишнем размере. Это возможно, если ИП уменьшил налог на всю сумму страховых взносов, подлежащих уплате за соответствующий год, но затем до окончания года:
- прекратил регистрацию в качестве ИП;
- в период действия патента перешел на НПД (т. е. стал самозанятым);
- возникли периоды, за которые ИП не должен уплачивать страховые взносы (например, призыв на военную службу).
В названных случаях налоговый орган пересчитает уменьшенный налог и направит ИП (или бывшему ИП) уведомление о необходимости доплатить налог (пп. "е" п. 94 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
Перерасчет производится в срок не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента. Уведомление инспекция направит плательщику через личный кабинет, а если у него нет (или уже нет) доступа к личному кабинету, то по почте заказным письмом.
В уведомлении будет отражена величина налога к доплате (без учета излишнего уменьшения) и сроки доплаты. В настоящее время ФНС России подготовила проект формы такого уведомления. С ним можно ознакомиться здесь. Мы сообщим дополнительно об утверждении формы указанного документа.