Документ
Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ
Комментарий
С 01.01.2023 страховые взносы с выплат всем застрахованным лицам работодатели (заказчики работ, услуг) платят по единому тарифу. Этот тариф одинаков для всех видов обязательного страхования. Однако иностранные граждане по нормам международных договоров могут относиться к числу застрахованных только по отдельным видам страхования. А нормы международных договоров имеют приоритет над российским законодательством (п. 1 ст. 7 НК РФ).
К примеру, граждане Республики Вьетнам, работающие в РФ по трудовым договорам, являются застрахованными только в сфере обязательного медицинского и социального страхования (п. 2 ст. 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.10.2008). Аналогичные положения распространяются на граждан Китайской Народной Республики, работающих в РФ по трудовым договорам (п. 2 ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 03.11.2000).
В этом случае не вполне ясно, как платить за них взносы. Единственный вариант – уплата взносов по единому тарифу сразу по всем видам страхования (несмотря на то что отдельные иностранные граждане застрахованы только по некоторым из них), ведь взносы разделить невозможно.
Теперь этот вопрос урегулирован. 4 августа 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ (далее - Закон № 427-ФЗ), который внес поправки в ст. 431 НК РФ. Статья дополнена новым пунктом 6.2, которым предусмотрен норматив отчислений взносов с выплат иностранцам, застрахованным только по одному или двум из трех видов страхования.
Взносы нужно будет считать следующим образом.
Вначале определяется размер взносов по общему или пониженному тарифу (в зависимости от категории плательщика). А затем к исчисленной сумме применяется установленный новым п. 6.2 ст. 431 НК РФ размер норматива в зависимости от вида страхования. Он составляет:
- для взносов на ОПС – 72,8 %;
- для взносов на ОСС – 8,9 %;
- для взносов на ОМС – 18,3 %.
Например, в организации по трудовому договору работает иностранец. По нормам международного соглашения со страной его гражданства он является застрахованным в сфере ОМС и ОСС. Соответственно, взносы на ОПС за него платить не нужно.
В январе выплаты в его пользу составили 120 000 руб. Организация применяет общий тариф взносов. Значит, за иностранца взносы на ОМС и ОСС нужно заплатить в следующих размерах:
- взносы на ОМС – 6 588 руб. (120 000 руб. x 30 % x 18,3 %),
- взносы на ОСС – 3 204 руб. (120 000 руб. x 30 % x 8,9 %).
Поправки распространяются на правоотношения с 01.01.2023 (ст. 2 Закона №" 427-ФЗ). Соответственно, работодатели (заказчики работ, услуг) теперь вправе подать заявление на возврат или зачет переплаты взносов за иностранцев.