Документ

Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ

Комментарий

Государственная Дума приняла Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ (далее – Закон № 381-ФЗ) с поправками в НК РФ, касающимися налогообложения резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

Налог на имущество

Резиденты ОЭЗ в Калининградской области в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области, применяют особый порядок уплаты налога на имущество. Так, в течение первых 6 лет (со дня включения организации в реестр ОЭЗ) в отношении такого имущества действует ставка 0 процентов, а с 7 по 12 год – ½ ставки, установленной законом Калининградской области (п. 3 и п. 4 ст. 385.1 НК РФ).

С 01.01.2022 установлено, что если в отношении имущества применялся особый порядок уплаты налога, то этот порядок не действует в случае передачи такого имущества иному резиденту (приобретения иным резидентом) для реализации инвестиционного проекта (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона № 381-ФЗ).

Земельный налог

Организации, которые являются резидентами особых экономических зон, в течение 5 лет (с месяца возникновения права собственности) не уплачивают земельный налог в отношении участков, которые находятся на территории ОЭЗ (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ).

Теперь, если резидент ОЭЗ в Калининградской области будет исключен из реестра резидентов до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, он должен исчислить земельный налог за весь период льготы. Налог нужно уплатить по истечении отчетного (налогового) периода, в котором организацию исключили из реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области, но не позднее сроков уплаты авансов или налога (п. 3 ст. 1 Закона № 381-ФЗ).

Поправки в пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ применяются в отношении резидентов, которые включены в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2  Закона № 381-ФЗ).

Страховые взносы

Организации, которые включены в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области, уплачивают страховые взносы по пониженным тарифам: на ОПС – 6 процентов, ВНиМ – 1,5 процента, на ОМС – 0,1 процента (пп. 14 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ).

В настоящее время установлено, что пониженные тарифы применяются организациями, включенными в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно (пп. 1 п. 11 ст. 427 НК РФ). С 01.01.2022 срок включения в реестр резидентов ОЭЗ в целях уплаты пониженных тарифов страховых взносов больше не ограничен 31.12.2022. Таким образом, все включенные в реестр с 01.01.2018 организации могут применять пониженные тарифы страховых взносов (пп. "а" п. 4 ст. 1 Закона № 381-ФЗ).

Срок, в течение которого действуют пониженные тарифы страховых взносов, ограничен сейчас 7 годами (пп. 2 п. 11 ст. 427 НК РФ). Этот срок решено продлить до 10 лет (пп. "б" п. 4 ст. 1 Закона № 381-ФЗ). Предельный срок (до 31.12.2025), в течение которого можно применять пониженные тарифы, отменен (пп. "в" п. 4 ст. 1 Закона № 381-ФЗ).

Еще одно нововведение – если организацию исключат из реестра до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, то необходимо уплатить страховые взносы (без пеней) за весь период реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в Калининградской области. Страховые взносы уплачиваются по базовым тарифам и уменьшаются на величину уплаченных за этот период страховых взносов. Уплатить страховые взносы необходимо в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был исключен из реестра (пп. "г" п. 4 ст. 1  Закона № 381-ФЗ). Положение применяется в отношении резидентов, которые включены в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Закона № 381-ФЗ).