Документ

Федеральные законы от 05.04.2021 № 88-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Комментарий

Федеральным законом от 05.04.2021 № 88-ФЗ установлены условия получения налогового вычета по НДФЛ по расходам на занятия спортом. Закон вступает в силу 1 августа 2021 года, но его положения применяются к доходам, полученным с 1 января 2022 года. Рассмотрим подробнее порядок получения такого вычета.

Кто может воспользоваться вычетом и каковы условия его получения

Вычетом могут воспользоваться физлица – резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 и п. 6 ст. 210 НК РФ), и оплатили физкультурно-оздоровительные услуги. При этом вычет применяется не только при оплате услуг, оказанных непосредственно налогоплательщику, но также его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет и подопечным в возрасте до 18 лет.

Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо соблюдать ряд условий:

• услуги оплачены из собственных средств налогоплательщика;
• услуги оказаны физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. При этом основной вид деятельности определяется на основании сведений из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Согласно ОКВЭД деятельности в области спорта соответствуют коды из группы 93.1.
  Вместе с тем такая организация (предприниматель) должна быть включена в соответствующий перечень. Его ежегодно формирует Минспорта России и направляет в ФНС России до 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду. Другими словами, указанный перечень на 2022 год должен быть сформирован не позднее 1 декабря текущего 2021 года;
• физкультурно-оздоровительные услуги включены в соответствующий перечень, который утверждает Правительство РФ.

Размер вычета

Все расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг включаются в состав вычета. Но его размер ограничен суммой в 120 000 рублей. Напомним, указанное ограничение применяется в отношении всех расходов, включаемых в социальный вычет за календарный год (на обучение, на лечение и медикаменты, на пенсионные и страховые взносы, кроме расходов на дорогостоящее лечение, обучение детей и пожертвования). Например, если в 2022 году гражданин приобретет абонемент в фитнес-клуб стоимостью 80 000 рублей и оплатит медицинские услуги по Перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458, на сумму 60 000 рублей, то к вычету он сможет заявить (при соблюдении всех необходимых условий):

• всю сумму затрат на спорт (80 000 рублей) и 40 000 рублей за медуслуги
• либо всю сумму, оплаченную за медуслуги (60 000 рублей) и 60 000 рублей, потраченных на оплату фитнеса.

Порядок предоставления вычета

Вычет предоставляется за тот налоговый период (календарный год), в котором произведена оплата физкультурно-оздоровительных услуг. Подтверждающими документами в данном случае являются копии договора на оказание спортивных услуг и кассового чека, выданного в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ на бумажном носителе или в электронной форме.

Предоставляется вычет в общем порядке, то есть обратиться за его получением за текущий календарный год можно к работодателю и (или) в налоговый орган по окончании налогового периода. При обращении к работодателю подается заявление и подтверждение права на вычет, предварительно полученное от налогового органа (форма, утв. приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473). В этом случае вычет предоставляется с месяца обращения.