Комментарии законодательства

Утверждена новая форма декларации по УСН.

Дата публикации

Документ

Приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@

Комментарий

Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ утверждена новая форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Основные изменения, внесенные в декларацию, связаны с новым порядком применения ставок по УСН, который действует с 1 января 2021 года. Новый порядок установлен Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ.

В соответствии с поправками с квартала, в котором доходы упрощенца составили более 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) и (или) средняя численность сотрудников превысила 100 человек (но не более 130 человек), необходимо применять налоговую ставку:

В 2021 году предельная сумма для целей перехода на повышенную ставку составит 154,8 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора 1,032).

Повышенная налоговая ставка применяется не ко всей налоговой базе отчетного (налогового) периода, а только к ее части, приходящейся на квартал, в котором допущено превышение показателей. Подробнее см. здесь.

Плательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", исчисляют налог в разделе 2.1.1 декларации. Этот раздел дополнен строками 101 и 124. По строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки:

"1" – если применяется ставка в размере 6 процентов или ставка, установленная законом субъекта РФ;

"2" – если применяется ставка в размере 8 процентов.

Коды признаков учитываются при заполнении данных по строкам 130-133 раздела 2.1.1.

По строке 124 указывается код из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации (основание применения пониженной ставки), а также конкретная норма из закона субъекта РФ. Эту строку должны заполнять налогоплательщики, которые исчисляют налог с применением ставок, установленных законами субъектов РФ.

Плательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", исчисляют налог в разделе 2.2 декларации. Этот раздел дополнен строками 201 и 264. По строке 201 указывается код признака применения налоговой ставки:

"1" – если применяется ставка в размере 15 процентов или ставка, установленная законом субъекта РФ;

"2" – если применяется ставка в размере 20 процентов.

Коды признаков учитываются при заполнении данных по строкам 270-273 раздела 2.2

По строке 264 указывается код из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации (основание применения пониженной ставки), а также конкретная норма закона субъекта РФ. Эту строку должны заполнять налогоплательщики, которые исчисляют налог с применением ставок, установленных законами субъектов РФ.

По нормам Налогового кодекса предприниматели, утратившие право на ПСН, вправе сумму налога, исчисленную при УСН, уменьшить на сумму налога, уплаченного в период применения ПСН. Для отражения такого уменьшения разделы 1.1 и 1.2 декларации по УСН дополнены строкой 101. По этой строке указывается сумма налога, уплаченная по ПСН, на которую уменьшается "упрощенный" налог.

На титульном листе новой формы декларации по УСН исключен показатель "Код вида экономической деятельности по ОКВЭД".

Приказ вступает в силу с 20 марта 2021 года и применяется при составлении декларации по УСН за 2021 год.