Комментарии законодательства

Как заполнить в декларациях коды налоговых льгот по имущественным налогам с учетом освобождения от уплаты за 2-й кв. 2020 года.

Дата публикации

Документ

Письмо ФНС России от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@

Комментарий

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес поправки в НК РФ, в числе прочих предусматривающие освобождение некоторых категорий налогоплательщиков от уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 года.

В части имущественных налогов, освобождение от уплаты касается (ст. 2 Закона № 172-ФЗ):

ФНС России в письме от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@ разъяснила особенности заполнения деклараций по этим налогам в случае необходимости их представления в течение налогового периода 2020 года при ликвидации (реорганизации) организаций, на которые распространяются положения ст. 2 Закона № 172-ФЗ.

В Приложении к комментируемому письму приведен перечень кодов налоговых льгот для разных категорий плательщиков за периоды, приходящиеся на 2-й кв. 2020 года. Коды налоговых льгот для одних и тех же категорий налогоплательщиков, имеющих и не имеющих другие льготы помимо освобождения от уплаты налогов (авансовых платежей), различаются.

В декларации по транспортному налогу информация по рассматриваемой льготе отражается в строках 240 и 250 раздела 2. Если организация не имеет других льгот, которые отражаются в этих же строках, то она указывает один из кодов – 10201, 10202, 10203, 10204 (все коды приведены в Приложении комментируемому письму) – в первой части показателя по строке 240, а во второй части показателя проставляются нули. По строке 250 указывается сумма льготы (исчисленный платеж, от уплаты которого налогоплательщик освобожден). Если же организация имеет право на освобождение от уплаты налога (авансового платежа) за 2-й кв. 2020 года и при этом у нее есть другая льгота, которая отражается в этих же строках, то в первой части показателя по строке 240 проставляется один из следующих кодов – 10205, 10206, 10207, 10208. Во второй части показателя указываются номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется другая льгота. В строке 250 указывается общая сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

Аналогичным образом заполняется декларация по земельному налогу.

Информация по рассматриваемой льготе отражается в строках 220 и 230 раздела 2 декларации. Если организация не имеет других льгот, которые отражаются в этих же строках, то она указывает в первой части показателя по строке 220 один из следующих кодов – 3021501, 3021502, 3021503, 3021504, во второй части показателя проставляются нули. По строке 230 указывается сумма освобождения от уплаты. Если организация имеет право на освобождение от уплаты налога (авансового платежа) за 2-й кв. 2020 года и при этом у нее есть другая льгота, которая отражается в этих же строках, то в первой части показателя по строке 220 проставляется один из следующих кодов – 3021505, 3021506, 3021507, 3021508. Во второй части показателя последовательно указываются реквизиты нормативного правового акта муниципального образования (закона города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в соответствии с которым предоставляется другая льгота. В строке 230 указывается общая сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

В декларации по налогу на имущество сведения о льготах отражаются в разделе 2 по строкам 230 и 240, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, и в разделе 3 по строкам 110 и 120, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества.

Если организация не имеет других льгот, которые отражаются в этих же строках, то она указывает один из кодов – 2010501, 2010502, 2010503, 2010504 – в первой части показателя по строке 230 раздела 2 или по строке 110 раздела 3 декларации, а во второй части показателя указываются нули. По строке 240 раздела 2 или по строке 120 раздела 3 необходимо показать исчисленную сумму авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Если организация имеет право на освобождение от уплаты налога (авансового платежа) за 2-й кв. 2020 года и при этом у нее есть другая льгота, которая отражается в этих же строках, то в первой части показателя по строке 230 раздела 2 или по строке 110 раздела 3 указывается один из кодов – 2010505, 2010506, 2010507, 2010508. Во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена другая льгота. По строке 240 раздела 2 или по строке 120 раздела 3 декларации указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

Напомним, что с налогового периода 2020 г. не нужно представлять ежеквартальные расчеты по налогу на имущество организаций, а также ежегодные налоговые декларации по транспортному и земельному налогам. Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Подробнее об этом здесь.

Разъяснения о порядке заполнения деклараций актуальны для плательщиков земельного, транспортного налогов, налога на имущество организаций, которые должны представить декларации по этим налогам до конца 2020 года в случае ликвидации (реорганизации), а также для плательщиков налога на имущество при представлении декларации за 2020 год (если не будет утверждена новая форма). Изменения в порядке заполнения деклараций будут реализованы в программах 1С с выходом ближайших релизов.