Комментарии законодательства

Изменены форма и правила ведения книги продаж в связи с введением ставки НДС 20%.

Дата публикации 23.01.2019

Документ

Постановление Правительства Российской Федерации от 19.01.2019 № 15 "О внесении изменений в приложения № 3 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137"

Комментарий

22 января 2019 года на официальном сайте правовой информации опубликовано постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 (далее – Постановление № 15), которое вносит изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Необходимость корректировки постановления № 1137 связана с увеличением с 1 января 2019 года налоговых ставок по НДС (с 18% на 20%, с 18/118 на 20/120).

Изменения затронули:

Изменения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур минимальны. Так, в абз. 4 п. 8 правил ведения журнала учета слова "18 процентов" заменены словами "20 процентов".

Поправки в книге продаж существеннее.

Во-первых, в форме книги продаж (форме дополнительного листа книги продаж) в графах 14 и 17 теперь отражается стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 20%, и сумма НДС по ставке 20%, для чего внесены изменения в их название (слова "18 процентов" заменены на слова "20 процентов"). Соответствующие поправки внесены и в правила заполнения этих граф (пп. "т", пп. "х" правил ведения книг продаж, пп. "п", пп. "т" правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

При этом для сохранения возможности отражения в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) операций, облагаемых НДС по ставке 18% (18/118), добавлены дополнительные графы 14а и 17а. В этой связи в правила ведения книги продаж и правила заполнения дополнительного листа книги продаж добавлены новые подпункты (пп. "т.1", пп. "х.1" и пп. "п.1", пп. "т.1" соответственно), описывающие порядок их заполнения. Ситуация с применением в 2019 году ставки 18% (18/118) может возникнуть, например, при исполнении обязанностей налогового агента в случае оплаты в 2019 году товаров (работ, услуг), приобретенных в 2018 году у иностранных лиц, не зарегистрированных на территории РФ в качестве налогоплательщиков, если местом реализации таких товаров (работ, услуг) признается территория РФ (п. 1 ст. 161 НК РФ).

Во-вторых, из абз. 1 п. 3 правил ведения книги продаж исключено упоминание о регистрации в книге продаж счетов-фактур, выставленных при возврате принятых на учет товаров. Эта поправка связана с тем, что ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ рекомендовала с 01.01.2019 во всех случаях возврата товаров покупателем применять единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, выставляет корректировочный счет-фактуру. До 01.01.2019 при возврате принятых к учету товаров (части или всей партии) сам покупатель – плательщик НДС выставлял счет-фактуру на возвращаемые товары так, как при их реализации, и регистрировал такой счет-фактуру в книге продаж.

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, т.е. с 1 апреля 2019 года (п. 2 Постановления № 15).

При этом полагаем, что книга продаж за 1-й квартал 2019 года должна формироваться уже с учетом изменений, внесенных Постановлением № 15, поскольку в противном случае в ней невозможно будет корректно отразить операции, осуществленные с 01.01.2019 с применением ставки НДС 20% (20/120), и выгрузить такую информацию в новую форму (формат) налоговой декларации по НДС.

Данные изменения будут доступны в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов.