Документ

Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

Внесенные законодателем изменения направлены на снижение налогового бремени с малого и среднего бизнеса. Рассмотрим их подробнее.

Плательщики УСН и ЕСХН не будут учитывать в доходах предъявленный покупателям НДС

Комментируемый закон скорректировал правила учета доходов и расходов налогоплательщиков, применяющих УСН или ЕСХН, но выставляющих покупателям счета-фактуры с НДС. С 01.01.2016 эти суммы НДС они могут не облагать налогом, руководствуясь положениями п. 1 ст. 248 НК РФ о том, что предъявленные покупателям суммы налогов исключаются из доходов (пп "а" п. 1, п. 3 ст. 1 Закона 84-ФЗ).

Кроме того, вышеозначенные суммы НДС не учитываются в расходах в рамках УСН и ЕСХН (пп. "б" п. 1, 4 ст. 1 Закона 84-ФЗ).

Данные поправки помогут избежать двойного налогообложения одних и тех же сумм, ведь предъявленный покупателю НДС налогоплательщик перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ, статью-рекомендацию справочника "Налог на добавленную стоимость").

Отметим, что в настоящее время вопрос о включении НДС в доходы налогоплательщика, применяющего УСН или ЕСХН, вызывает споры. Так, контролирующие органы требуют учитывать его в доходах (см. письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-11-11/280, от 14.04.2008 № 03-11-02/46, УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@). Однако суды придерживаются противоположной позиции (см. постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08, ФАС Уральского округа от 11.05.2012 № Ф09-3076/12, ФАС Поволжского от 14.03.11 № А72-4554/2010).

Организации, имеющие представительства, смогут применять УСН

С 01.01.2016 организации, имеющие представительства, не лишаются права на применение УСН. Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона 84-ФЗ).