Документ
Письмо ФНС России от 24.07.2026 № СД-36-15/6410@
Комментарий
С 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если их доход превысил установленный порог. В ином случае упрощенцы освобождаются от уплаты НДС.
Так, согласно ст. 145 НК РФ, лимит (порог) доходов за прошлый год, позволяющий упрощенцам не платить НДС, поэтапно будет снижаться до 10 млн руб. Освобождение от НДС применяется:
- в 2025 году – если доход за 2024 год не превысил 60 млн руб.;
- в 2026–2029 гг. – если доход за прошлый год (2025–2028 гг. соответственно) не превысит 20 млн руб.;
- в 2030 году – если доход за 2029 год не превысит 15 млн руб.;
- в 2031 году (и в последующие годы) – если доход за 2030 год (и за последующие годы) не превысит 10 млн руб.
У плательщиков на УСН с обязанностью по исчислению и уплате НДС также появляется обязанность заполнять книги продаж и покупок для регистрации счетов-фактур, в том числе содержащих реквизиты прослеживаемости.
ФНС России в письме от 20.07.2026 № СД-36-3/6213@ привела рекомендации по отражению упрощенцами операций и представлению документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в отчетности. Эти рекомендации направлены на исключение дублирования операций с прослеживаемыми товарами в книге покупок и в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Так, порядок отражения операций зависит от ставки НДС, которую упрощенец выбрал для исчисления НДС. Напомним, плательщики УСН, которые не освобождены от уплаты НДС, вправе выбрать, по какой ставке уплачивать НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав. Это может быть общая ставка НДС 22 (10) % или пониженная ставка 5 или 7 %.
Упрощенец применяет пониженные ставки
Если организация (ИП) применяет ставки НДС 5 или 7 %, а также расчетные ставки 5/105 и 7/107, она не вправе уменьшать исчисленную сумму НДС на НДС, предъявленный продавцом по приобретенным товарам (работам, услугам). Поэтому операции по приобретению прослеживаемых товаров отражаются в отчете, форма которого утверждена приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Что касается операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, то они включаются в налоговую декларацию по НДС. Необходимая информация (о единицах измерения таких товаров, их количестве в единице измерения, а также стоимости и РНПТ) указываются в разделе 9 (строки 221–224) декларации.
Упрощенец применяет общую ставку
Если упрощенец выбрал общую ставку НДС 22 (10) % и применяет расчетные ставки 10/110 и 22/122, то сведения об операциях по реализации и приобретению у плательщика НДС (в том числе уплачивающего НДС по льготным ставкам) прослеживаемых товаров отражаются в декларации по НДС за соответствующий налоговый период. Необходимая информация (о единицах измерения таких товаров, их количестве в единице измерения, а также стоимости и РНПТ) указываются в разделах 8 (строки 200–230) и 9 (строки 221–224) декларации.
Однако сведения о приобретении прослеживаемого товара у неплательщика НДС (в том числе плательщика УСН, применяющего освобождение от НДС) подлежат отражению в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 32 и 33 Положения, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1108).