Документ

Письмо Минфина России от 31.03.2026 № 03-04-05/26127

Комментарий

Предприниматели на общей системе налогообложения по доходам от предпринимательской деятельности самостоятельно исчисляют авансовые платежи за отчетные периоды, а также сумму НДФЛ по итогам года (пп. 1 п. 1, п. 2, 7, 8 ст. 227 НК РФ). При расчете налоговую базу можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (но не более суммы доходов). При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку, действующему для целей налога на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ). О вычетах подробнее см. в статье.

ИП рассчитывают налоговую базу по итогам года на основании данных, отраженных в книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ). Предприниматель, который является налоговым резидентом, платит НДФЛ по прогрессивной шкале ставок 13 % (15 %, 18 %, 20 %, 22 %) (п. 1 ст. 224 НК РФ). Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев ИП уплачивают не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно, а налог по итогам года – не позднее 15 июля следующего года (п. 6, 8 ст. 227 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 31.03.2026 № 03-04-05/26127.