Документ
Информация УФНС России по Ленинградской области от 20.07.2026
Комментарий
Вознаграждение и иные выплаты сотрудникам, работающим по трудовому договору с работодателем, который является российской организацией, а также с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории России, относятся к доходам от источников в РФ. При выплате таких доходов российская организация выступает налоговым агентом по НДФЛ, т. е. обязана исчислить и удержать налог (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Обязанность по удержанию НДФЛ зависит от статуса физлица (налоговый резидент РФ или нерезидент). Гражданство физлица для целей обложения НДФЛ значения не имеет. Это разъяснил Минфин России в письме от 19.05.2025 № 03-04-05/48658.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются:
- резиденты РФ (независимо от того, получают они доход от источника в РФ или за ее пределами);
- нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.
Для правильного исчисления и удержания НДФЛ налоговый агент должен определить, является физическое лицо резидентом или нет. Это важно, поскольку для резидентов и нерезидентов установлены разные налоговые ставки.
Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое находится в России 183 (и более) календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. О том, как определять статус (резидентство) физлица в целях налогообложения, мы писали здесь.
УФНС России по Ленинградской области напомнило, что доходы иностранных работников, которые являются резидентами, облагаются НДФЛ так же, как и доходы российских работников – налоговых резидентов. В общем случае к ним применяется прогрессивная шкала ставки НДФЛ. Размер ставки НДФЛ зависит от величины дохода (совокупности налоговых баз, включая основную):
- 13 % – с суммы доходов в пределах 2,4 млн руб. за налоговый период (год),
- 15 % – с суммы доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно),
- 18 % – с суммы доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно),
- 20 % – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно),
- 22 % – если доход свыше 50 млн руб. за год.
Однако если иностранец, который является налоговым резидентом России, в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, признавался иностранным агентом, ставка НДФЛ для него в любом случае составит 30 %.
Добавим, что доходы некоторых нерезидентов облагаются по льготным ставкам. Более подробно см. здесь.