Документ

Письмо Минфина России от 05.05.2026 № 03-07-13/1/37560

Комментарий

При покупке товаров (работ, услуг) у иностранного контрагента российский покупатель признается налоговым агентом и должен исчислить и удержать НДС при перечислении оплаты продавцу (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

При этом суммы НДС, исчисленные налоговыми агентами, в т. ч. при приобретении работ, услуг (местом реализации которых по ст. 148 НК РФ признается Россия), используемых для операций, облагаемых НДС, подлежат вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих исчисление сумм НДС налоговыми агентами, после приема на учет товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ). Следовательно, налоговый агент вправе принять исчисленный НДС к вычету.

Минфин России в письме от 05.05.2026 № 03-07-13/1/37560 отметил, что такое право возникает в том налоговом периоде (квартале), в котором выполнены все перечисленные выше условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.

Иначе говоря, налоговый агент вправе принять авансовый НДС к вычету только в периоде фактического получения товара (выполнения работ, оказания услуг) и принятия их к учету (при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих исчисление НДС).

Таким образом, если российская организация перечислила аванс иностранной организации в счет оказания ею услуг в течение нескольких налоговых периодов (кварталов), исчисленный с предоплаты НДС налоговый агент может принять к вычету в периодах, в которых услуги фактически оказывались и были приняты на учет.

Напомним, право на вычет у налоговых агентов не зависит от факта уплаты исчисленной суммы налога в бюджет.