Документ

Письмо Минфина России от 06.05.2026 № 03-04-06/37367

Комментарий

Налоговые вычеты по НДФЛ иностранным работникам (в том числе работникам из стран ЕАЭС) предоставляются после того, как они получат статус налоговых резидентов РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, вычеты по НДФЛ применяются к основной налоговой базе. Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, к основной налоговой базе не относятся. Поэтому вычеты к таким доходам не применяются.

Для назначения права на вычеты налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода. При этом налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. По итогам налогового периода следует определять окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде. Об этом напомнил Минфин России в письме от 06.05.2026 № 03-04-06/37367.

Отметим, доходы работников из стран ЕАЭС облагаются НДФЛ по ставке 13 (15, 18, 20 и 22) % с первого дня работы в РФ (а не 30 % , как предусмотрено для нерезидентов). Однако это не означает, что с этого момента они приобретают статус резидента и имеют право на вычеты. Налоговыми резидентами РФ они становятся по общим правилам при нахождении в РФ не менее 183 календарных дней. Поэтому вычеты по НДФЛ гражданам Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и Кыргызской Республики предоставляются на общих основаниях после получения статуса налоговых резидентов РФ, а не с первого дня работы в РФ.