Документ
Информация УФНС России по Донецкой Народной Республике от 18.06.2026
Комментарий
Одно из оснований для утраты права на применение спецрежима ЕСХН – несоответствие условию о доле дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме поступлений. Так, если по итогам налогового периода (календарного года) эта доля составит менее 70 %, плательщик теряет право на ЕСХН (пп. 1 п. 2 ст. 346.2, п. 4 ст. 346.3 НК РФ).
В УФНС России по ДНР отметили, что это также касается случая, когда у налогоплательщика указанного спецрежима вообще нет доходов (например, если он не ведет деятельность).
Кроме того, в налоговой службе напомнили, что к доходам от сельхоздеятельности относятся доходы (п. 1 ст. 346.3 НК РФ):
- от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (например, зерна, овощей, фруктов, мяса, молока);
- от реализации продукции первичной переработки собственного сырья (например, муки из собственного зерна, сыра из своего молока);
- от оказания вспомогательных услуг (например, это вспашка полей, посев, уборка урожая, выпас скота).
Организация или ИП, утратившие право на ЕСХН в текущем году, должны перейти на общий режим налогообложения с начала этого года (т. е. года, в котором произошло нарушение условий применения ЕСХН). При этом в течение месяца после истечения года, в котором допущено нарушение (т. е. до 1 февраля года, следующего за истекшим годом), они должны уплатить за весь истекший год (абз. 3 п. 4 ст. 346.3 НК РФ):
- налог на прибыль;
- НДФЛ (в отношении ИП);
- налог на имущество;
- НДС.
Если налоги в рамках ОСНО будут уплачены в срок, пени платить не нужно. В противном случае с 1 февраля будут начисляться пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
Пример
Организация применяет ЕСХН. По итогам 2026 года условие о 70-процентной доле дохода от сельхоздеятельности не выполнено. Это означает, что с 01.01.2026 такая организация считается применяющей ОСНО. До 1 февраля 2027 года необходимо исчислить и уплатить за 2026 год налоги в рамках ОСНО. Если этого не сделать до 01.02.2027, то далее (с 01.02.2027) за каждый день просрочки уплаты налогов придется также заплатить пени.
Вновь перейти на ЕСХН (при соблюдении всех предусмотренных гл. 26.1 НК РФ требований) плательщик сможет только со следующего года. Для этого в налоговый орган нужно подать уведомление о переходе на ЕСХН по форме, утв. приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на спецрежим (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).