Документ
Письма Минфина России от 02.04.2026 № 03-04-05/27030, от 14.08.2025 № 03-04-05/79098
Комментарий
Минфин России в письме от 02.04.2026 № 03-04-05/27030 разъяснил порядок обложения НДФЛ доходов физлиц при получении процентов по банковским вкладам.
Согласно п. 3 ст. 43 НК РФ, процентами признается любой заранее установленный (заявленный) доход, полученный по долговому обязательству. В частности, проценты, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) облагаются НДФЛ не в полном размере, а только в части, превышающей установленный законом лимит. Иными словами, налогообложению подлежит сумма совокупного процентного дохода, превышающая сумму необлагаемого процентного дохода.
Сумма дохода, не облагаемая налогом, определяется как произведение 1 млн руб. (не зависит от размера вклада) и максимальной из ставок ЦБ РФ, действовавшей на 1-е число месяца в течение календарного года (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
Пример
В 2025 году максимальная ключевая ставка составила 21 %. Следовательно, в 2026 году налог с процентов по вкладам не нужно платить, если сумма дохода не превысит 210 тыс. руб. По доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, которые находятся на территории РФ, применяются ставки, предусмотренные п. 1.1 ст. 224 НК РФ (пп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ):
- 13 % – если сумма налоговых баз п. 6 ст. 210 НК РФ не превышает 2,4 млн руб.,
- 15 % – с суммы превышения 2,4 млн руб.
Например, годовой доход по вкладам составил 500 тыс. руб. Превышение составит 290 тыс. руб. (500 000 – 210 000).
НДФЛ составит 37 700 руб. (290 000 × 13 %).
Уведомление на уплату налога ИФНС направит в личный кабинет налогоплательщика. Оплатить налог нужно до 1 декабря 2026 года (включительно).
В рассматриваемом письме также отмечено, что суммы вклада (остатка на счете) в банке, которые представляют собой имущество физического лица, а не его доход, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
При этом доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, выплаченные вкладчику в соответствии с заключенным им договором банковского вклада, не могут быть распределены в пользу супруга (супруги) вкладчика в целях уплаты НДФЛ. Это обусловлено тем, что, согласно ст. 838 ГК РФ, банк выплачивает проценты на сумму вклада именно вкладчику, указанному в договоре банковского вклада (письмо Минфина России от 14.08.2025 № 03-04-05/79098). Следовательно, уменьшить облагаемый доход, распределив процентный доход на супругу (супруга), не получится.