Документ

Письмо Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-07/37124

Комментарий

При выполнении определенных условий реализация услуг общественного питания освобождается от НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Подробнее см. здесь.

Одно из таких условий – размер среднемесячных выплат физическим лицам за год, предшествующий освобождению, должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ за этот же период. Для проверки соблюдения этого условия используются сведения из РСВ.

Организация, применяющая АУСН, не уплачивает страховые взносы и не представляет в ИФНС расчеты по страховым взносам (РСВ). Поэтому возник вопрос о применении льготы по уплате НДС в общепите, если организация с начала года переходит с АУСН на иной режим налогообложения.

Минфин России, рассматривая этот вопрос, в письме от 04.05.2026 № 03-07-07/37124 отметил следующее. Размер среднемесячных выплат физическим лицам за год, предшествующий освобождению, определяется по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД (абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чтобы сравнить, нужно сумму всех вознаграждений, начисленных по трудовым договорам и указанных в РСВ за предыдущий год, разделить на среднесписочную численность работников. Полученный результат делится на 12 и сравнивается с отраслевым показателем Росстата по субъекту РФ.

Согласно ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ), плательщики на АУСН не представляют РСВ и персонифицированные сведения о физлицах (включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений).

В то же время такие работодатели направляют в уполномоченные кредитные организации следующую информацию (ч. 3 ст. 18 Закона № 17-ФЗ):

• по каждому физлицу с указанием данных, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых НДФЛ), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
• о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами (в т. ч. не подлежащих обложению страховыми взносами), в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Эти сведения банки передают в ИФНС (ч. 3 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Иначе говоря, сведения о выплатах и иных вознаграждениях, начисленных физическим лицам (в т. ч. начисленным по трудовым договорам), есть как у налогоплательщика, так и у ИФНС. Следовательно, несмотря на отсутствие РСВ, у организации и ИФНС есть возможность рассчитать показатель среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, для целей применения освобождения по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Таким образом, плательщик НДС, применявший в предыдущем году АУСН, вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС по услугам общественного питания при соблюдении всех необходимых условий.