Документ

Письмо Минфина России от 18.02.2026 № 03-03-05/12414

Комментарий

Минфин России в письме от 18.02.2026 № 03-03-05/12414 рассмотрел вопрос учета юрлицами и предпринимателями, пострадавшими от террористических актов, сумм компенсационных выплат и субсидий из бюджетной системы РФ на восстановление предпринимательской деятельности.

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 4.1 ст. 271 НК РФ, субсидии, полученные коммерческими организациями из бюджетной системы РФ на осуществление расходов, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания расходов или единовременно, если к моменту их получения расходы произведены и признаны в налоговом учете.

Если субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль организаций (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ), то полученные субсидии также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), т. е. нет дополнительного налогообложения полученных субсидий.

УСН, ЕСХН

При определении налоговой базы по УСН не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в ст. 270 НК РФ, за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Расходы на восстановление утраченного имущества пострадавших юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ходе контртеррористических операций, а также в результате обстрелов украинскими вооруженными формированиями и в результате террористических актов по программам субъектов РФ, связанным с поддержкой малого и среднего предпринимательства, в ст. 270 НК РФ не поименованы. Поэтому субсидии, полученные на возмещение указанных расходов, учитываются в доходах по УСН.

При этом субсидии, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ", учитываются в особом порядке, а именно отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансирования превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница отражается в составе доходов этого налогового периода.

В порядке, аналогичном учету при УСН, указанные субсидии учитываются при применении ЕСХН.

НДФЛ

Согласно п. 46 ст. 217 НК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ доходы, связанные с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной или натуральной форме, полученные физическими лицами и членами их семей, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств. Не подлежат обложению НДФЛ выплаты по событиям, указанным в данном пункте.