Документ
Информация УФНС России по Амурской области от 30.04.2026
Комментарий
При перечислении аванса покупатель вправе принять НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Подробнее см. здесь. После отгрузки покупатель обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
УФНС России по Амурской области напомнило порядок восстановления покупателем НДС с уплаченного продавцу аванса.
Так, по мнению УФНС, восстановление производится в том налоговом периоде, когда соблюдаются следующие условия:
- продавец отгрузил товары (выполнил работы, оказал услуги),
- приобретенные товары (работы, услуги) приняты покупателем на учет.
Если документы поступают с задержкой, восстановление НДС производится:
- в период отгрузки – если счет-фактура и первичные документы получены в следующем налоговом периоде, но до подачи декларации за период отгрузки и принятия на учет товаров (работ, услуг);
- в период приема покупок на учет – если документы поступили после подачи декларации по НДС.
Однако, согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановление сумм НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором налог подлежит вычету. Право на вычет по статье 172 НК РФ возникает после того, как товар принят на учет. При этом период восстановления НДС с предоплаты покупателем не зависит от периода, в котором продавец отгрузил товар в счет такой предоплаты и в котором продавец вправе принять НДС с этой предоплаты к вычету. Иначе говоря, пока товар не принят на учет, права на вычет нет. Поэтому нет обязанности восстанавливать НДС. Подробнее см. здесь.
Несвоевременное восстановление НДС может привести к следующим негативным последствиям:
- доначислению НДС по результатам камеральной или выездной проверки;
- начислению пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога (ст. 75 НК РФ);
- применению штрафных санкций по ст. 122 НК РФ (20 % от неуплаченной суммы налога).
Чтобы избежать ошибок, налогоплательщикам рекомендуется:
- вести раздельный учет авансов, по которым заявлен вычет НДС, и последующих отгрузок;
- фиксировать точные даты приема товаров (работ, услуг) на учет;
- своевременно отслеживать поступление счетов-фактур и первичных документов от поставщиков.