Документ
Информация УФНС России по Амурской области от 20.04.2026
Комментарий
УФНС России по Амурской области напомнило, что при несвоевременном представлении уведомления об исчисленных суммах налогов либо его непредставлении начисляются пени, так как единый налоговый платеж не распределится вовремя. Штрафы также не применяются. ФНС России в письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 объяснила, что непредставление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных налогах под состав налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 126 НК РФ, не подпадает.
Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, плательщики обязаны представлять в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансов, сборов и страховых взносов. Чтобы ФНС России могла понять, какую сумму поступившего ЕНП необходимо распределить в счет уплаты налога, нужно представить уведомление. Управление подробно пояснило правила и сроки направления уведомления об исчисленном НДФЛ.
Категории налогоплательщиков, которые обязаны самостоятельно исчислять суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев) (п. 7 ст. 227 НК РФ):
- индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- иные лица, занимающиеся частной практикой.
При расчете авансовых платежей учитываются ставка налога, фактически полученные доходы за отчетный период, профессиональные налоговые вычеты, стандартные налоговые вычеты. Ранее исчисленные авансовые платежи вычитаются из новой исчисленной суммы, чтобы избежать двойного учета.
Срок представления уведомлений об исчисленных авансовых платежах – не позднее 25 го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода. Срок уплаты авансовых платежей – не позднее 28 го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ). Срок предоставления уведомления о начисленных суммах авансовых платежей по НДФЛ (для ИП, нотариусов и адвокатов) за I квартал 2026 года – не позднее 27.04.2026. Уплата авансового платежа – не позднее 28.04.2026.
Основные ошибки при предоставлении уведомлений следующие.
- Неверное отражение отчетного периода. При заполнении поля "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" указываются следующие коды:
- за отчетный период 1 квартал – "21/04",
- за отчетный период полугодие – "31/04",
- за отчетный период 9 месяцев – "33/04".
- Отражение в уведомлениях КБК 18210102080011000110, не действующего с 2025 года. Для доходов, полученных с 01.01.2025, используются следующие коды бюджетной классификации (КБК) в зависимости от суммы дохода и соответствующей ставки налога:
- 18210102020011000110 – доходы до 2,4 млн руб. (ставка 13 %),
- 18210102021011000110 – доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. (ставка 15 %),
- 18210102022011000110 – доходы от 5 млн до 20 млн руб. (ставка 18 %),
- 18210102023011000110 – доходы от 20 млн до 50 млн руб. (ставка 20 %),
- 18210102024011000110 – доходы свыше 50 млн руб. (ставка 22 %).
- Указание неверного ОКТМО.