Документ
Информация УФНС России по Псковской области
Комментарий
УФНС России по Псковской области (далее – Управление) сообщило, что с конца 2025 года увеличилось число вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), которые выбрали упрощенную систему налогообложения.
Напомним, с 2025 г. все организации и ИП, применяющие УСН, являются плательщиками НДС при превышении лимита доходов 60 млн руб. С 2026 г. Законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 лимит (порог) доходов, дающий право плательщикам на УСН работать без НДС, снижен с 60 до 20 млн руб. Налоговые органы проверяют соблюдение лимита, в том числе в ситуациях, когда искусственно дробится бизнес.
Далее Управление напомнило, что такое понятие, как "дробление бизнеса", закреплено в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ (далее – Закон № 176-ФЗ). Это разделение единой предпринимательской деятельности между рядом формально самостоятельных организаций или ИП, контролируемых одними и теми же лицами, направленное на занижение сумм налогов путем применения налоговых спецрежимов, т. е. на получение необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ.
При проверке на дробление бизнеса сотрудники налоговых органов ориентируются на следующие признаки, которые выработаны судебной практикой:
- взаимозависимость лиц (родственные связи между учредителями, руководителями или сотрудниками разных организаций, наличие номинальных директоров);
- единство кадровой политики;
- ведение бухгалтерского учета одним и тем же специалистом;
- общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
- совпадение адреса местонахождения, IP-адресов и др.
Главный вопрос, который интересует ИФНС при анализе указанной информации, следующий: ведет ли такое разделение бизнеса к снижению налоговой нагрузки и, следовательно, к необоснованной налоговой выгоде (ст. 54.1 НК РФ).
При этом из разъяснений Управления следует, что Законом № 176-ФЗ введена налоговая амнистия для тех, кто готов добровольно отказаться от схем дробления бизнеса в 2025-2026 гг. Так, при отказе будут отменены в соответствующей части налоги, пени и штрафы по ст. 119, 120 и 122 НК РФ, начисленные в 2022–2024 гг., если налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в результате участия в схеме по дроблению и применения спецрежимов (п. 2 ч. 1, ч. 8 ст. 6 Закона № 176-ФЗ).
Контроль выполнения условий амнистии будет осуществляться в ходе выездных проверок за 2025-2026 гг. Если нарушений нет, то решения 2022–2024 гг. вступят в силу 01.01.2030, а установленные в них обязательства по уплате налога, пеней, штрафа в связи с дроблением прекратятся.
Отметим, сам по себе факт взаимозависимости не свидетельствует о дроблении бизнеса, если все участники ведут самостоятельную деятельность (п. 12 обзора, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023, п. 4 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
Если организация (или ИП) получила уведомление о возможном дроблении бизнеса от налогового органа, следует проанализировать, насколько применимы к ним указанные выше признаки дробления. Также следует иметь в виду, что налоговые риски можно минимизировать, если:
- будет обоснована деловая цель распределения бизнеса на нескольких лиц;
- разделение бизнеса и применение спецрежимов не приведут к снижению налоговых обязательств.