Документ

Письмо Минфина России от 12.12.2025 № 03-03-06/1/121100

Комментарий

ИТ-компании могут платить страховые взносы по пониженному тарифу при соблюдении двух условий (пп. 3 п. 1, п. 2.2-2, п. 5 ст. 427 НК РФ):

• наличие документа о государственной аккредитации в ИТ-сфере;
• доля доходов от ИТ-деятельности в сумме всех доходов по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 70 %.

Перечень доходов установлен в п. 5 ст. 427 НК РФ.

Минфин России в письме от 12.12.2025 № 03-03-06/1/121100 напомнил, что, согласно абз. 12 п. 5 ст. 427 НК РФ, в перечень профильных доходов от ИТ-деятельности включаются доходы от оказания услуг с использованием собственного ПО, включенного в реестр российского ПО (в т. ч. если в реестр включена самостоятельная часть ПО), по распространению рекламной информации в интернете и (или) получению доступа к такой информации. При этом не имеет значения, кому ИТ-компания оказывает услуги и какого рода рекламную информацию распространяет заказчик ИТ-компании.

Но если ИТ-компания сама размещает и продвигает предложения, объявления о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложения о трудоустройстве, оказывает услуги по поиску таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров, то из профильных доходов исключаются доходы от услуг (в рамках этой деятельности):

• по размещению объявлений о продаже товаров с получением оплаты, предоставлением услуг хранения, упаковки, доставки, выдачи товара покупателю с использованием собственных ресурсов либо с привлечением взаимозависимого лица;
• по размещению информации о спросе на услуги по перевозке пассажиров и багажа и поиску предложений от исполнителей;
• по размещению информации об услугах общепита с возможностью выбрать блюдо, заключить договор и получить оплату, если организация-плательщик производит доставку (если услуги общепита оказываются организацией или ИП, см. письмо Минфина России от 21.07.2023 № 03-03-06/1/68741);
• по предоставлению возможности участия в госзакупках и организованных торгах;
• по предоставлению возможности производить безналичные переводы;
• которые состоят в получении банковских и финансовых услуг;
• связанные с ведением деятельности, приводящей к совершению сделок с недвижимым имуществом, в т. ч. в целях обеспечения возможности арендодателям и арендаторам совершать сделки по аренде недвижимого имущества (письмо Минфина России от 15.08.2024 № 03-15-06/76640);
• по предоставлению возможности формировать коды маркировки;
• по предоставлению возможности хранить данные в Data-центрах;
• по предоставлению возможности получать услуги связи по передаче голосовых данных.

Такие ограничения установлены абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ, о них напомнил Минфин России.

Таким образом, можно сделать вывод, что если ИТ-организация с помощью своего ПО рекламирует какие-либо услуги и сервисы, то она учитывает доход от этой деятельности в составе дохода от ИТ-деятельности. А если ИТ-компания с помощью собственного ПО размещает непосредственно объявления (т. е. ПО ИТ-компании позволяет поставщикам и покупателям найти друг друга и (или) совершить сделку), то такие доходы будут исключаться из профильных, если включены в перечень исключений в абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ.