Документ

Письмо Минфина России от 10.12.2025 № 03-04-06/120192

Комментарий

Доходы в виде северных районных коэффициентов (РК) и процентных надбавок (СН) не учитываются при расчете предельной суммы дохода для определения права на детский вычет. Об этом напомнил Минфин России в письме от 10.12.2025 № 03-04-06/120192.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (кроме дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 450 000 руб. С месяца превышения указанного лимита налоговый вычет не применяется. При этом учитываются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, установленным п. 1 ст. 224 НК РФ, а именно доходы, относящиеся к основной налоговой базе (облагаемые по ставкам 13, 15, 18, 20 и 22 %).

Доходы в виде РК и СН формируют отдельную налоговую базу (не входят в основную налоговую базу) и облагаются НДФЛ согласно п. 1.2 ст. 224 НК РФ по ставкам 13 и 15 %. Поэтому при определении дохода в сумме 450 000 руб. не учитываются. Этот порядок применяется с 01.01.2025 и действует в 2026 году.

Напомним, в общем случае детский вычет по НДФЛ применяется к основной налоговой базе по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). И только если вычет не был применен к основной налоговой базе, его можно применить к доходу налогоплательщика в виде РК и СН (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).