Документ
УФНС России по Республике Татарстан
Комментарий
Многие граждане получают дополнительный доход, сдавая имущество в аренду. С полученных доходов они обязаны уплачивать налог, так как такие поступления не освобождаются от налогообложения.
Указанный доход может облагаться НДФЛ, налогом по УСН, налогом на профессиональный доход, а также налогом в рамках ПСН. Физлица вправе самостоятельно выбрать порядок налогообложения.
Управление ФНС России по Республике Татарстан на сайте ФНС России рассказало о порядке уплаты налогов с доходов от сдачи имущества в аренду при применении различных режимов налогообложения.
Для физических лиц, которые сдают жилые помещения, удобный вариант – регистрация в качестве самозанятого с применением специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Ставка налога составляет 4 % при сдаче жилья физическим лицам и 6 % – при сдаче юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям. Этот способ привлекателен тем, что нет необходимости сдавать отчетность и посещать инспекцию: взаимодействие с налоговым органом происходит дистанционно через мобильное приложение "Мой налог". Налог рассчитывается автоматически ежемесячно. Уплатить его нужно до 25-го числа следующего месяца. При таком режиме страховые взносы вносятся исключительно на добровольной основе. При этом в качестве самозанятых могут зарегистрироваться в том числе государственные служащие, сдающие жилье в аренду и получающие дополнительный доход от этой деятельности.
Если объект недвижимости имеет статус нежилого или собственник выбирает иную систему налогообложения, можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае для ИП доступны следующие системы налогообложения.
- УСН, где ставка налога составит 6 % при выборе объекта "доходы" или 15 % при выборе объекта "доходы минус расходы". ИП на УСН обязан уплачивать страховые взносы, которые уменьшают налог по УСН на 100 % (при отсутствии работников) и включаются в расходы. ИП, применяющий УСН, по итогам года должен подавать декларацию по УСН.
- АУСН со ставками налога 8 % и 20 % соответственно. Страховые взносы не уплачиваются. Декларация по АУСН не подается.
- ПСН. Эта система налогообложения предполагает уплату налога по ставке 6 % от потенциально возможного дохода, размер которого устанавливается региональным законом в зависимости от площади помещения и его местоположения. Патент можно приобрести на срок от одного до двенадцати месяцев. На ПСН необходимо уплачивать страховые взносы. При этом на сумму взносов можно уменьшить налог по ПСН на 100 % (при отсутствии работников). Декларация при применении ПСН не подается. Рассчитать стоимость патента можно с помощью сервиса "Налоговый калькулятор стоимости патента".
Если гражданин не зарегистрировался самозанятым или ИП, то с доходов от сдачи недвижимости в аренду он должен уплачивать НДФЛ. При этом порядок уплаты налога напрямую зависит от того, кто именно выступает арендатором.
Если недвижимость снимает физическое лицо, которое не является ИП, или иностранная компания без обособленного подразделения в России, то обязанность по расчету и уплате НДФЛ ложится на самого собственника. В этом случае арендодателю необходимо самостоятельно заполнить декларацию 3-НДФЛ, направив её в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Так, декларацию 3-НДФЛ за 2025 год необходимо подать не позднее 30 апреля 2026 года. При этом налог следует уплатить не позднее 15 июля 2026 года. Ставка налога зависит от размера дохода. Например, если доход за год не превышает 2,4 млн руб., ставка налога 13 %. Если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно), ставка налога составляет 15 %.
Если арендаторами жилья выступают организации, предприниматели, нотариусы или адвокаты, то они признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Поэтому при выплате арендной платы физилицу обязаны удержать из дохода и перечислить НДФЛ в бюджет. В этом случае собственнику жилья не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ. При этом если арендатор при выплате дохода не сможет удержать НДФЛ, то он уведомит об этом налоговую инспекцию до 25 февраля следующего года. Так, если НДФЛ не был удержан в 2025 году, то арендатор должен был направить сообщение не позднее 25 февраля 2026 года. В этом случае гражданин получит от налоговой инспекции уведомление для уплаты НДФЛ, который он должен уплатить до 1 декабря 2026 года.