Документ
Приказ Минфина России от 22.12.2025 № 187н
Комментарий
С 01.01.2023 действует перечень государств и территорий (утв. приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н, далее – Перечень № 86н), которые предоставляют льготный налоговый режим налогообложения без раскрытия информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Перечень офшорных зон используют, в частности, для признания сделок контролируемыми или для установления ограничений по налогу на прибыль. Так, сделки с резидентами офшорных зон признаются контролируемыми, если сумма доходов по этим сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ, см. комментарий).
В отношении офшорных компаний не применяются льготные ставки по налогу на прибыль:
- при налогообложении дивидендов, полученных российской организацией от офшорной иностранной организации, имеющей постоянное местонахождение в государствах или на территориях, включенных в Перечень № 86н (пп. 1, 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, см. комментарий);
- при налогообложении процентов по долговым обязательствам международных холдинговых компаний (МХК), если лицо с фактическим правом на доход имеет постоянное местонахождение в офшорных территориях (пп. 4 п. 4 ст. 284 НК РФ);
- при налогообложении доходов, полученных от МХК при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, если лицо с фактическим правом на доход имеет постоянное местонахождение в офшорных территориях (п. 4.3 ст. 284 НК РФ);
- при налогообложении операций с акциями (долями) (п. 4 ст. 284.2 НК РФ);
- в отношении налоговой базы, определяемой по доходам МХК от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций иностранных организаций (долей в уставном капитале), если государство постоянного местонахождения таких иностранных организаций включено в Перечень № 86н (п. 1, 2 ст. 284.7 НК РФ).
Кроме того, не применяется освобождение от уплаты налога на прибыль доходов в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от офшорной компании (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Приказом Минфина России от 22.12.2025 № 187н из Перечня № 86н офшорных зон исключены Объединенные Арабские Эмираты. Это применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2026.