Документ

Письмо Минфина России от 03.12.2025 № 03-07-11/117416

Комментарий

Минфин России в письме от 03.12.2025 № 03-07-11/117416 рассмотрел следующую ситуацию. По итогам 2025 года оборот ИП на УСН составил 22 млн руб. У ИП возник вопрос, должен ли он уплачивать НДС с 01.01.2026, если оборот за 2026 год будет менее 20 млн руб.

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если их доход превышает установленный лимит. В 2026 году обязанность по исчислению и уплате НДС возникает, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн руб. (ст. 145 НК РФ).

Доходный критерий, который освобождает упрощенца от НДС, оценивается ежегодно (письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-07-11/113540, п. 2 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Иначе говоря, для получения права на освобождение от уплаты НДС с 2026 года необходимо оценить доход за 2025 год.

Следовательно, если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., с 01.01.2026 организация (ИП) на УСН утратила право на освобождение от НДС и должна исчислять и уплачивать НДС. Эта обязанность не зависит от дохода, который налогоплательщик получит в 2026 году.

От размера дохода по итогам 2026 года будет зависеть обязанность упрощенца платить НДС в 2027 году. Если он составит более 15 млн руб., то обязанность по уплате НДС сохранится. Если доход за 2026 год не превысит указанную величину, то организация (ИП) автоматически освобождается от НДС, несмотря на то что в 2026 году она его платила.

Подробнее об уплате НДС при УСН см. здесь.