Документ

Письмо Минфина России от 12.08.2025 № 03-11-11/78228

Комментарий

Минфин России напомнил признаки, по которым контролирующие органы могут выявить наличие фактически трудовых отношений между организацией и физическим лицом, применяющим налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД), далее – Самозанятый.

Эти признаки определены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15, среди них:

• наличие устойчивого и стабильного характера взаимоотношений самозанятого с работодателем;
• подчинение самозанятого действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
• обеспечение работодателем условий труда самозанятого;
• отсутствие у самозанятых иных источников доходов за указанный в гражданско-правовом договоре период;
• регулярная периодичность выплат работодателем в пользу самозанятого;
• иные обстоятельства.

Последствиями переквалификации ГПД в трудовой договор являются доначисление налогов и взносов, а также административная ответственность. Подробнее см. статью.

Напомним также, что если работодатель в течение двух лет после увольнения сотрудника заключил с ним гражданско-правовой договор как с самозанятым, то с вознаграждения по такому договору в общем порядке следует заплатить НДФЛ и страховые взносы (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Подробнее читайте здесь.

При заключении договоров с самозанятыми возрастают риски проведения проверок трудовой инспекцией. Подробнее об этом читайте здесь и здесь.