Документ

Письмо Минфина России от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119236

Комментарий

В составе внереализационных расходов учитываются суммы безнадежных долгов, а если организация решила создать резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

В письме от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119236 Минфин России указал, что не всякий долг признается безнадежным и может учитываться для налога на прибыль. Для этого он должен соответствовать критериям, установленным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Согласно этому пункту, безнадежными долгами (нереальными к взысканию) признаются те долги перед организацией, по которым:

1. истек установленный срок исковой давности;
2. обязательство прекращено в соответствии с гражданским законодательством вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или по причине ликвидации организации (за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе)).

Минфин России отметил, что долг, списанный во втором случае (по Гражданскому кодексу РФ), признается безнадежным, только если он списан по указанным основаниям (вследствие невозможности исполнения обязательства и т. д.). Связано это с тем, что приведенный перечень оснований закрытый. Если долг списан по иному основанию, приведенному в ГК РФ, то в расходах он не учитывается.

Так, например, согласно ст. 415 ГК РФ, организация может списать задолженность до истечения срока исковой давности (в связи с прощением долга). Указанная сумма не признается в расходах по налогу на прибыль, поскольку такое основание не указано в п. 2 ст. 266 НК РФ и, следовательно, задолженность не признается безнадежной.