Документ
Письма Минфина России от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123900, от 30.01.2026 № 03-03-06/1/6548
Комментарий
Из писем Минфина России от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123900, от 30.01.2026 № 03-03-06/1/6548 следует, что возможность признания убытков и потерь в расходах зависит от причин их появления и документального подтверждения.
Убытки от недостачи и хищения материальных ценностей
К внереализационным расходам приравниваются расходы в виде (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ):
- недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц;
- убытки от хищений, виновники которых не установлены.
В этих случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Однако в НК РФ нет перечня документов, которыми можно подтвердить право на включение в расходы или недостач убытков от хищений, виновники которых не установлены (письмо Минфина России от 21.01.2022 № 03-03-06/2/3461).
Ранее контролирующие органы и суды отмечали, что таким документом может стать копия постановления следователя органов внутренних дел о возбуждении (приостановлении) предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (см. письма Минфина России от 27.08.2010 № 03-03-06/4/81, от 04.08.2010 № 03-03-06/2/139, постановление АС Московского округа в от 24.09.2015 по делу № А41-73367/14).
Потери от стихийных бедствий
В состав внереализационных расходов налогоплательщики вправе включить стоимость порчи или недостачи материальных ценностей, возникших в результате стихийных бедствий (пожаров, аварий и пр.), при наличии документов, подтверждающих чрезвычайную ситуацию (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Такими документами могут быть справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания (письма Минфина России от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700, от 15.11.2017 № 03-03-06/1/75493, от 17.10.2017 № 03-07-11/67464). Минфин России также указал, что в расходы по этой статье можно включить затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий.
Следует иметь в виду, что материальные потери в указанных случаях должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.