Документ
Письмо Минфина России от 09.02.2026 № 03-07-11/9157
Комментарий
Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ), лимит (порог) доходов, позволяющий упрощенцам не платить НДС, поэтапно снижается до 10 млн руб. Так, освобождение от НДС применяется (пп. "а" п. 1 ст. 2 Закона № 425-ФЗ):
- в 2026 году – если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.;
- в 2027 году – если доход за 2026 год не превысит 15 млн руб.;
- в 2028 году (и в последующие годы) – если доход за 2027 год (и за последующие годы) не превысит 10 млн руб.
Иначе говоря, для получения права на освобождение от уплаты НДС с 2026 года необходимо оценить доход за 2025 год. Если он окажется более 20 млн руб., то с 01.01.2026 организация (ИП) на УСН теряет право на освобождение от НДС (т. е. признается плательщиком НДС). Также право на освобождение будет утрачено, если доход превысит 20 млн руб. в течение 2026 года.
Минфин России в письме от 09.02.2026 № 03-07-11/9157 напомнил, как считать лимит дохода упрощенцам.
Доход рассчитывается по правилам, предусмотренным ст. 346.15 НК РФ. Это значит, что плательщики на УСН определяют сумму дохода по кассовому методу. При этом не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы (предусмотренные п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ) и доходы в виде субсидий (признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ) при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Если ИП применял ОСНО и ПСН либо ЕСХН и ПСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
Если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, ПСН, АУСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.