Документ

Письмо Минфина России от 29.12.2025 № 03-07-14/127763

Комментарий

Личные фонды, как и другие организации, по умолчанию применяют общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль и НДС. Если выполняются условия для перехода и применения УСН, они вправе выбрать этот спецрежим (письмо Минфина России от 10.07.2024 № 03-11-11/64271).

В письме от 29.12.2025 № 03-07-14/127763 финансовое ведомство рассмотрело вопрос исчисления и уплаты НДС при передаче физлицом в личный фонд недвижимости, которая ранее использовалась им в качестве ИП на УСН в бизнесе.

Так, передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества некоммерческим организациям для ведения основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, не признается реализацией товаров и не облагается НДС (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через границу РФ. Физлица не признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Исходя из этого, Минфин России пришел к выводу, что передача физлицом, учредившим личный фонд, в собственность этого фонда недвижимого имущества, которое ранее использовалось им в качестве ИП на УСН в предпринимательской деятельности, не признается реализацией имущества.

Поэтому при такой передаче НДС не уплачивается, если последующее использование недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования этим имуществом.

При передаче физлицом в личный фонд недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности, осуществляемой физлицом в качестве ИП, необходимость исчисления НДС также не возникает. Это связано с тем, что физлица при передаче товаров в рамках непредпринимательской деятельности плательщиками НДС не признаются.