Документ
Письмо Минфина России от 16.12.2025 № 03-03-06/1/122466
Комментарий
Минфин России в письме от 16.12.2025 № 03-03-06/1/122466 напомнил, на какие даты необходимо признавать доходы при методе начисления.
Так, при методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, причем независимо от фактического поступления денежных средств или имущества (п. 1 ст. 271 НК РФ). При этом дата признания дохода зависит от вида дохода.
Доходы от реализации
Доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается на дату перехода права собственности на товар (на дату акта выполненных работ или оказанных услуг) к покупателю, заказчику (п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом выручка определяется из цены договора без учета НДС и акцизов.
Доходы по договорам займа
Проценты, полученные по выданным займам, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ). При этом возврат тела займа (основной суммы) доходом не признается. Проценты признаются на конец каждого месяца пользования займом независимо от даты их фактической выплаты, если иное не предусмотрено договором (п. 6 ст. 271 НК РФ). При этом при методе начисления сумма дохода (расхода), полученного в виде процентов, рассчитывается по каждому виду долговых обязательств из доходности и срока действия такого обязательства, указанных в договоре (п. 4 ст. 328 НК РФ).
Доход в виде признанных должником или присужденных судом санкций
Признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени или неустойки за нарушение договорных обязательств относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Датой признания этих доходов является (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):
- дата признания должником (например, подписание акта сверки, письмо о признании долга);
- дата вступления в законную силу решения суда (если должник не признает долг добровольно).
В последнем случае доход по вступившему в законную силу решению суда необходимо признать, даже если долг фактически не выплачен (письма Минфина России от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33332, ФНС России от 24.08.2018 № СД-4-3/16391@, от 10.01.2014 № ГД-4-3/108@). В дальнейшем такой долг организация может признать безнадежным на основании п. 2 ст. 266 НК РФ.