Документ
Письмо Минфина России от 30.01.2026 № 03-08-13/6622
Комментарий
Минфин России в письме от 30.01.2026 № 03-08-13/6622 разъяснил порядок возврата излишне удержанного налога с выплаченных доходов иностранной организации.
Напомним, налоговые агенты (российские организации, ИП, постоянные подразделения иностранных компаний в РФ) исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет РФ налог на прибыль при каждой выплате доходов (п. 3 ст. 247, п. 4 ст. 286, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ):
- иностранной организации, у которой нет постоянного представительства в РФ;
- иностранной организации, у которой есть постоянное представительство в РФ, но выплачиваемый доход не связан с деятельностью этого представительства.
Налог на прибыль, излишне удержанный у иностранной организации, возвращается по ее обращению в налоговый орган – лично или через представителя (письмо Минфина России от 18.10.2024 № 03-08-09/101171). Для возврата налога необходимо представить следующие документы (п. 2, 3 ст. 312 НК РФ):
- заявление на возврат удержанного налога по форме, утв. приказом МНС России от 15.01.2002 № БГ-3-23/13;
- документ, подтверждающий постоянное место нахождения иностранной организации в государстве, с которым у РФ есть международный договор (СИДН) на момент выплаты дохода;
- копия договора (контракта), в соответствии с которым выплачивался доход иностранной компании.
Документы представляются в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с окончания налогового периода, в котором был выплачен доход (абз. 11 п. 2 ст. 312 НК РФ).
При этом рекомендуем налоговому агенту представить уточненный расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов на сумму излишне удержанного налога (п. 6 ст. 81 НК РФ). Это поможет ему избежать ответственности в виде штрафа 500 руб. за представление недостоверных сведений (п. 1, 2 ст. 126.1 НК РФ).