Документ
Информация УФНС России по ДНР от 05.03.2026
Комментарий
Организации и ИП на УСН, которые с 2026 года впервые стали плательщиками НДС, должны исчислять этот налог в общем порядке. При этом в отношении договоров, которые были заключены до 01.01.2026 и продолжают действовать после этой даты (так называемые длящиеся договоры), необходимо учитывать особенности переходного периода.
УФНС России по ДНР рассмотрело ситуацию, когда организация (ИП) на УСН получила аванс в 2025 году (т. е. в период освобождения от уплаты НДС), а отгрузку производит в 2026 году.
В этом случае НДС с полученного в 2025 году аванса не исчисляется, так как на эту дату обязанности по уплате налога нет.
Порядок исчисления НДС при отгрузке товаров (работ, услуг) зависит от договоренности контрагентов об изменении условий договора.
Если условия договора не менялись, стоимость считается сформированной с учетом НДС. Тогда налог рассчитывается как произведение цены на расчетную ставку (22/122, 5/105 или 7/107 – в зависимости от ставки, которую выбрал упрощенец для уплаты НДС).
Если стороны договорились об увеличении цены с доплатой продавцу налога, НДС исчисляется как произведение исходной цены на выбранную упрощенцем ставку. Если покупатель в 2026 году доплатит сумму НДС до момента отгрузки товара, то в бюджет НДС продавцу, утратившему право на освобождение от НДС, уплачивать не нужно (при условии, что отгрузка произойдет в том же налоговом периоде). Подробнее см. здесь.
Пример 1
Организация на УСН с 2026 года уплачивает НДС по ставке 5 %. В 2025 году получена полная предоплата в размере 800 руб.
Поскольку стороны не меняли условия договора, для расчета НДС применяется расчетная ставка 5/105. НДС составит 38,1 руб. (800 руб. х 5/105). В этом случае стоимость товара без НДС для продавца фактически уменьшится. Поэтому при выставлении счета-фактуры он укажет:
- в графе 5 – 761,9 руб.;
- в графе 7 – 5 %;
- в графе 8 – 38,1 руб.;
- в графе 9 – 800 руб.
Пример 2
Организация на УСН с 2026 года уплачивает НДС по ставке 5 %. В 2025 году получена полная предоплата в размере 800 руб.
Стороны договорились об увеличении цены с доплатой продавцу НДС. В этом случае применяется ставка 5 % и НДС составит 40 руб. Поэтому при выставлении счета-фактуры продавец укажет:
- в графе 5 – 800 руб.;
- в графе 7 – 5 %;
- в графе 8 – 40 руб.;
- в графе 9 – 840 руб.
Подробнее об уплате НДС при УСН с 2026 года см. здесь.