Документ
Письмо ФНС России от 19.01.2026 № БС-36-11/222@
Комментарий
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются среди прочего доходы в виде материальной выгоды. В частности, материальная выгода может возникнуть от экономии на процентах при получении физлицом заёмных средств от организации, с которой он состоит в трудовых отношениях или они взаимозависимы (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Поэтому если физлицо получило жилищный заём (кредит) от работодателя, то возникшая материальная выгода от экономии на процентах по такому займу облагается НДФЛ.
ФНС России в письме от 19.01.2026 № БС-36-11/222@ рассмотрела вопрос освобождения от НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной сотрудником от экономии на процентах по заёмным средствам работодателя, если заключается договор цессии. По такому договору работодатель передает свои права заимодавца другому лицу – новому кредитору.
Отмечено, что с 01.01.2025 материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование жилищными кредитами (займами), не облагается НДФЛ (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ), если:
- договор займа был заключен до 31 декабря 2024 года включительно;
- кредит (заём) был предоставлен на новое жилищное строительство (на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или предоставлен в целях рефинансирования ранее взятого жилищного кредита);
- заёмщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство (приобретение жилья), подтвержденное ФНС России (пп. 3 п. 1, п. 8 ст. 220 НК РФ).
При этом при передаче прав договора займа право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые были к моменту перехода права (п. 1 ст. 384 ГК РФ).
На основании изложенного ФНС России сделала вывод, что доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по жилищным займам, выданным до 31.12.2024, освобождаются от НДФЛ, если первоначальный кредитор (работодатель) передал новому кредитору документы, подтверждающие право физлица-заёмщика на имущественный вычет.