Документ

Информация Минфина России от 02.03.2026

Комментарий

Президент РФ поручил разработать и принять меры для плавной адаптации бизнеса к новшествам, вступившим в силу с 2026 года. В связи с этим Минфин России внес на рассмотрение в Правительство России поправки в НК РФ, которые позволят сохранить доступ к отдельным мерам поддержки малым и средним предпринимателям (МСП). Так, планируются следующие изменения.

Отмена условий для освобождения от НДС общепита

Подпунктом 38 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрена льгота по НДС при реализации услуг общественного питания. Для освобождения необходимо соблюдение следующих условий:

• сумма доходов организации или ИП за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, не должна превышать в совокупности 3 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год должен составлять 70 % или более;
• среднемесячный размер заработной платы сотрудникам – не ниже размера региональной отраслевой среднемесячной зарплаты.

Предполагается, что организации (ИП) на УСН и ПСН, которые с 01.01.2026 стали плательщиками НДС, смогут воспользоваться указанным освобождением с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без соблюдения условия об уровне средней зарплаты.

Переходный период для МСП

С 2026 года ИП утратили право на применение ПСН, если их доход за 2025 год превысил 20 млн руб. В связи с этим планируется предоставить таким ИП возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты НДС по товарам (работам, услугам и имущественным правам), не использованным при применении ПСН.

Организации и ИП на УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, смогут уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предоплаты в период, когда еще не были плательщиками НДС.

Также предлагается при определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России. Речь идет о предпринимателях с доходами за 2025 год не выше 60 млн руб., утратившими с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Такое же право предоставляется ИП, утратившим с 2026 года право на применение ПСН.

Выбор системы налогообложения

Если ИП совмещал ПСН и ОСНО и по итогам 2025 года его доходы превысили 20 млн руб., то он получит право перейти на УСН с 01.01.2026. Для этого нужно подать в ИФНС уведомление не позднее 25 апреля 2026 года. ИП, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект обложения по УСН для налогового периода 2026 года. По действующим правилам подать указанные заявления можно не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (изменению объекта). Поскольку 31.12.2025 – выходной день, подать соответствующее заявление можно было до 12.01.2026 (включительно).

Упрощение порядка применения пониженных страховых взносов

Организации и ИП, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающих производств, вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу 7,6 %. Одно из условий для этого следующее: доходы от основного вида деятельности в сумме всех доходов по итогам календарного года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, а также по итогам отчетного (расчетного) периода составляют не менее 70 % (п. 13.2 ст. 427 НК РФ).

Предлагается это условие исключить. Иначе говоря, МСП из сферы обрабатывающих производств смогут применять пониженный тариф страховых взносов независимо от доли доходов от основного вида деятельности.

Иные субъекты МСП также вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу при условии, что (пп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ):

• основным видом экономической деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) является один из видов, указанных в Перечне, утв. распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р (далее – Перечень);
• доля доходов от основного вида деятельности по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых по правилам гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ, составляет не менее 70 %.

При этом при определении доли доходов учитываются исключительно доходы от основного вида деятельности. Это правило работает, даже если основной и дополнительный виды деятельности относятся к одному подклассу, но разным группам (письмо Минфина России от 29.04.2025 № 03-15-05/43670).

В связи с этим предлагается для таких страхователей предусмотреть возможность суммирования доходов от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства России при расчете необходимой доли доходов для применения льготы.