Документ
Письмо Минфина России от 26.12.2025 № 03-08-05/127297
Комментарий
Минфин России в письме от 26.12.2025 № 03-08-05/127297 напомнил порядок налогообложения доходов иностранных организаций от источников в РФ.
Так, плательщиками налога на прибыль признаются иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ):
- при осуществлении деятельности через постоянные представительства в РФ,
- при осуществлении деятельности в РФ без представительств.
Если иностранная организация получает доходы через свое постоянное представительство в РФ, то налог на прибыль платит это представительство по общим правилам гл. 25 НК РФ (п. 2 ст. 247 НК РФ).
Налог на прибыль исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет РФ налоговый агент при каждой выплате доходов от источников в РФ (п. 3 ст. 247, п. 4 ст. 286, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ):
- иностранной организации, у которой нет постоянного представительства в РФ;
- иностранной организации, у которой есть постоянное представительство в РФ, но выплачиваемый доход не связан с деятельностью этого представительства.
При этом налоговым агентом может быть российская организация, индивидуальный предприниматель или постоянное подразделение иностранной компании в РФ. Облагаемые доходы иностранной организации налоговый агент определяет в соответствии с перечнем по правилам ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ).
Также в письме отмечено, что, согласно ст. 7 НК РФ, при налогообложении доходов иностранных организаций от источников в РФ необходимо учитывать нормы соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН), заключенных между РФ и иностранными государствами (при их наличии). О действующих СИДН подробнее см. здесь.
Подробно порядок расчета и уплаты налога с доходов иностранных организаций рассмотрен в статье.